Steuerrechtliche Behandlung von Betriebsveräußerungen und -erwerben gegen Einmalbetrag und wiederkehrende Zahlungen

Diplome

Diplomarbeiten

Untertitel

AutorIn

Petra Grabowski

Seiten

86 Seiten

Hochschule

Fachhochschule Düsseldorf Deutschland

Art der Arbeit

Diplomarbeit

Abgabe

1997

Note

2,3

Preis

38,00 EUR (inkl. MwSt.)

Bestellnummer

90000771

Sprache

Deutsch

Medien

Papier / CD

Inhaltsangabe

Zusammenfassung: Die Diplomarbeit befaßt sich mit der steuerrechtlichen Behandlung von Betriebsveräußerungen und -erwerben gegen Einmalbetrag und wiederkehrende Zahlungen. Es werden die verschiedenen Gestaltungsmöglichkeiten dargestellt und deren steuerrechtliche Behandlung aufgezeigt. Dabei beschränkt sich die Darstellung auf die Veräußerung und den Erwerb von ganzen Gewerbebetrieben, Teilbetrieben sowie Mitunternehmeranteilen. Die Veräußerung bzw. der Erwerb von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (auch der den Teilbetrieben gleichgesetzten 100 %igen Beteiligung) bleiben außen vor. Für die bilanzsteuerrechtliche Behandlung wird die Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich vorausgesetzt. Die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG, Einnahme-Überschuß-Rechnung, ist nicht Bestandteil der Diplomarbeit. Inhaltsverzeichnis:
	Inhaltsverzeichnis	I
	Abbildungsverzeichnis	VI
	Abkürzungsverzeichnis	VII
1.	Abgrenzung des Themas	1
2.	Betriebsveräußerung und -erwerb	3
2.1	Begriff der Veräußerung	3
2.2	Abgrenzung der betrieblichen Veräußerungsleistungen von den betrieblichen und außerbetrieblichen Versorgungsleistungen	4
2.2.1	Betriebliche Veräußerungsleistungen	4
2.2.2	Betriebliche Versorgungsleistungen	4
2.2.3	Außerbetriebliche (private) Versorgungsleistungen	5
2.3	Ganzer Gewerbebetrieb	6
2.4	Teilbetrieb	7
2.5	Mitunternehmeranteil	9
3.	Einmalbetrag und wiederkehrende Zahlungen	10
3.1	Übersicht zur Einteilung des Einmalbetrags und der wiederkehrenden Zahlungen	10
3.2	Einmalbetrag	10
3.3	Wiederkehrende Zahlungen	11
3.3.1	Charakterisierung von Kaufpreisraten	11
3.3.2	Charakterisierung von wiederkehrenden Bezügen bzw. Leistungen	12
3.3.2.1	Charakterisierung von Renten	12
3.3.2.1.1	Leibrenten	16
3.3.2.1.2	Zeitrenten	17
3.3.2.1.3	Abgrenzung der Zeitrenten von den abgekürzten Leibrenten	17
3.3.2.2	Charakterisierung von dauernden Lasten	17
3.3.2.3	Sonstige wiederkehrende Bezüge bzw. Leistungen	18
3.3.2.4	Übersicht zur Abgrenzung der Renten von den dauernden Lasten und Einordnung sonstiger wiederkehrender Bezüge bzw. Leistungen	18
3.3.3	Abgrenzung der wiederkehrenden Bezüge von den Kaufpreisraten	20
4.	Steuerrechtliche Behandlung von Betriebsveräußerungen	21
4.1	Einmalbetrag	22
4.2	Kaufpreisraten	24
4.2.1	Ermittlung des Veräußerungsgewinns	24
4.2.2	Erfassung der Ratenzahlungen	26
4.3	Renten	27
4.3.1	Sofortversteuerung des Veräußerungsgewinns	27
4.3.1.1	Ermittlung des Veräußerungsgewinns	27
4.3.1.2	Erfassung der Rentenzahlungen	28
4.3.2	Nachträgliche Versteuerung des Veräußerungsgewinns	30
4.4	Dauernde Lasten	31
4.4.1	Sofortversteuerung	31
4.4.1.1	Ermittlung des Veräußerungsgewinns	31
4.4.1.2	Erfassung der wiederkehrenden Bezüge	32
4.4.2	Nachträgliche Versteuerung	34
4.5	Sonstige wiederkehrende Bezüge	34
4.6	Gemischter Verkauf	35
5.	Steuerrechtliche Behandlung von Betriebserwerben	38
5.1	Einkommensteuerrechtliche Behandlung	38
5.1.1	Einmalbetrag	38
5.1.1.1	Ermittlung der Eröffnungsbilanzwerte	38
5.1.1.2	Spätere steuerrechtliche Behandlung	38
5.1.2	Kaufpreisraten	39
5.1.2.1	Ermittlung der Eröffnungsbilanzwerte	39
5.1.2.2	Spätere steuerrechtliche Behandlung	40
5.1.3	Renten	41
5.1.3.1	Ermittlung der Eröffnungsbilanzwerte	41
5.1.3.2	Spätere steuerrechtliche Behandlung	41
5.1.4	Dauernde Lasten	42
5.1.4.1	Ermittlung der Eröffnungsbilanzwerte	42
5.1.4.2	Spätere steuerrechtliche Behandlung	44
5.1.5	Sonstige wiederkehrende Leistungen	46
5.1.6	Gemischter (Ver-)Kauf	46
5.2	Gewerbeertragsteuerrechtliche Behandlung	47
5.2.1	Kaufpreisraten	47
5.2.2	Renten und dauernde Lasten sowie sonstige wiederkehrende Leistungen	47
6.	Sonderfragen	48
6.1	Abfindung lästiger Gesellschafter	48
6.1.1	Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim lästigen Gesellschafter	48
6.1.2	Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber	48
6.2	Gleichstellungsgelder und Abstandszahlungen	49
6.2.1	Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Übertragenden	49
6.2.2	Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber	49
6.3	Besonderheiten bei der Ermittlung des Barwerts und des Ertragsanteils	50
6.3.1	Abhängigkeit der Laufzeit von der Lebensdauer mehrerer Bezugspersonen	50
6.3.2	Verkürzte und verlängerte Leibrenten sowie verkürzte Leibrenten mit Mindestlaufzeit	51
6.3.2.1	Verkürzte und verlängerte Leibrenten	51
6.3.2.2	Verkürzte Leibrenten mit Mindestlaufzeit	51
6.4	Änderung, Fortfall, Ablösung und Nachholung wiederkehrender Zahlungen	53
6.4.1	Änderung wiederkehrender Zahlungen aufgrund von Wertsicherungsklauseln	53
6.4.1.1	Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Veräußerer	53
6.4.1.1.1	Sofortversteuerung	53
6.4.1.1.2	Nachträgliche Versteuerung wiederkehrender Bezüge	54
6.4.1.2	Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber	54
6.4.1.3	Gewerbeertragsteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber	55
6.4.1.3.1	Kaufpreisraten	55
6.4.1.3.2	Renten und dauernde Lasten sowie sonstige wiederkehrende Leistungen	55
6.4.2	Änderungen wiederkehrender Zahlungen aufgrund von Einzelvereinbarungen und Rechtsmängeln	56
6.4.2.1	Von Beginn an feststehende Änderungen	56
6.4.2.2	Während der Laufzeit vorgenommene Änderungen	57
6.4.2.2.1	Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Veräußerer	57
6.4.2.2.1.1	Sofortversteuerung	57
6.4.2.2.1.2	Nachträgliche Versteuerung der wiederkehrenden Bezüge	59
6.4.2.2.2	Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber	59
6.4.3	Vorzeitiger Fortfall wiederkehrender Zahlungen	60
6.4.3.1	Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Veräußerer	61
6.4.3.1.1	Sofortversteuerung	61
6.4.3.1.2	Nachträgliche Versteuerung der wiederkehrenden Bezüge	61
6.4.3.2	Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber	62
6.4.4	Ablösung wiederkehrender Zahlungen	62
6.4.4.1	Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Veräußerer	62
6.4.4.1.1	Sofortversteuerung	62
6.4.4.1.2	Nachträgliche Versteuerung der wiederkehrenden Bezüge	63
6.4.4.2	Einkommensteuerrechtliche Behandlung beim Erwerber	64
6.4.5	Nachholung unterlassener Zahlungen	64
7.	Schlußbetrachtung	65
7.1	Zusammenfassende Übersicht zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung wiederkehrender Zahlungen	65
7.2	Abschließende Bemerkung	66
	Rechtsprechungsverzeichnis	VIII
	Literaturverzeichnis	XII

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