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Gang der Untersuchung:
Am 5.3.1998 beschloß der Bundestag das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG). KonTraG regelt u.a. für die Abschlußprüfung relevante Vorschriften im HGB neu.
Inhalt der Arbeit ist zunächst das Aufzeigen der für die Abschlußprüfung relevanten Gesetzesänderungen und deren kritische Würdigung.
Gegenstand der Untersuchung ist im dritten Kapitel die Frage, inwieweit der derzeit praktizierte risikoorientierte Prüfungsansatz diesen Anforderungen genügt. Als Ergebnis der Untersuchung läßt sich festhalten, daß sich der Abschlußprüfer mehr denn je mit der wirtschaftlichen Lage und der künftigen Entwicklung des Unternehmens auseinanderzusetzen hat. Der risikoorientierte Prüfungsansatz muß um betriebswirtschaftliche Aspekte erweitert werden.
Kapitel vier stellt folglich verschiedene Analyseinstrumente vor und untersucht sie bezüglich ihrer Eignung, den Abschlußprüfer entsprechend zu unterstützen.
Als Gesamtfazit der Arbeit läßt sich festhalten, daß der risikoorientierte Prüfungsansatz bei sorgfältiger Anwendung die KonTraG-Anforderungen weitgehend erfüllt. Es wird deutlich, daß die wirtschaftliche Lage zunehmend in den Betrachtungshorizont des Abschlußprüfers fällt. Der risikoorientierte Prüfungsansatz wird verstärkt um betriebswirtschaftliche Analysen erweitert werden müssen.
Inhaltsverzeichnis:
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|
Abkürzungsverzeichnis |
VI
|
|
Abbildungsverzeichnis |
VIII
|
|
Tabellenverzeichnis |
IX
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| 1. |
Einführung |
1
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| 1.1 |
Problemstellung |
1
|
| 1.2 |
Gang der Arbeit |
2
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| 2. |
Prüfungsrelevante Aspekte des KonTraG |
3
|
| 2.1 |
Neue Pflichten für Unternehmen |
3
|
| 2.1.1 |
Lagebericht und Anhang |
3
|
| 2.1.2 |
Risikomanagement und Überwachungssystem |
7
|
| 2.2 |
Neuerungen für die Abschlußprüfung |
11
|
| 2.2.1 |
Gegenstand und Umfang der Abschlußprüfung |
11
|
| 2.2.1.1 |
Problemorientierung |
11
|
| 2.2.1.2 |
Lageberichtsprüfung |
12
|
| 2.2.1.3 |
Risikomanagement und Überwachungssystem |
13
|
| 2.2.2 |
Prüfungsbericht |
15
|
| 2.2.3 |
Bestätigungsvermerk |
17
|
| 2.2.4 |
Zusammenarbeit von Abschlußprüfer und Aufsichtsrat |
19
|
| 2.2.4.1 |
Auftragserteilung und Honorarvereinbarung |
19
|
| 2.2.4.2 |
Aushändigung des Prüfungsberichts |
19
|
| 2.2.4.3 |
Bilanzsitzung |
20
|
| 2.2.5 |
Unabhängigkeit des Abschlußprüfers |
21
|
| 2.2.5.1 |
Umsatzabhängigkeit |
21
|
| 2.2.5.2 |
Interner Prüferwechsel |
21
|
| 2.2.6 |
Verantwortlichkeit des Abschlußprüfers |
22
|
| 2.3 |
Prüfungsbezogene Ziele von KonTraG |
23
|
| 3. |
Auswirkungen von KonTraG auf den risikoorientierten Prüfungsansatz |
26
|
| 3.1 |
Vorstellung des risikoorientierten Prüfungsansatzes |
26
|
| 3.1.1 |
Darstellung der Risikoarten |
26
|
| 3.1.1.1 |
Fehlerrisiko |
26
|
| 3.1.1.1.1 |
Inhärentes Risiko |
26
|
| 3.1.1.1.2 |
Kontrollrisiko |
27
|
| 3.1.1.2 |
Entdeckungsrisiko |
28
|
| 3.1.1.2.1 |
Analytisches Risiko |
29
|
| 3.1.1.2.2 |
Risiko von Einzelfallprüfungen |
29
|
| 3.1.2 |
Das Prüfungsrisikomodell |
29
|
| 3.1.2.1 |
Entwicklung zum Prüfungsrisikomodell |
29
|
| 3.1.2.2 |
Wesentlichkeitsbestimmung |
31
|
| 3.1.3 |
Modellkritik |
32
|
| 3.2 |
Untersuchung im Hinblick auf Anforderungen von KonTraG |
33
|
| 3.2.1 |
Problemorientierung |
33
|
| 3.2.2 |
Risiken der künftigen Entwicklung |
34
|
| 3.2.3 |
Risikomanagement und Überwachungssystem |
35
|
| 3.3 |
Rückwirkung auf die Determinanten des risikoorientierten Prüfungsansatzes |
36
|
| 3.4 |
Zwischenergebnis |
38
|
| 4. |
Analyse der wirtschaftlichen Lage |
39
|
| 4.1 |
Verpflichtung zur Prüfung der wirtschaftlichen Lage und zur Einschätzung der künftigen Entwicklung |
39
|
| 4.2 |
Auswahl von betriebswirtschaftlichen Analyseinstrumenten |
41
|
| 4.2.1 |
Quantitative Analyse |
41
|
| 4.2.1.1 |
Traditionelle Bilanzanalyse |
41
|
| 4.2.1.1.1 |
Analyse der Vermögenslage |
41
|
| 4.2.1.1.2 |
Analyse der Finanzlage |
43
|
| 4.2.1.1.3 |
Analyse der Ertragslage |
48
|
| 4.2.1.1.4 |
Kennzahlensysteme |
52
|
| 4.2.1.2 |
Diskriminanzanalyse und künstlich neuronale Netze |
52
|
| 4.2.1.3 |
Plausibilitätsprüfung der Unternehmensplanung |
55
|
| 4.2.2 |
Qualitative Analyse |
56
|
| 4.2.2.1 |
Branchenstrukturanalyse |
56
|
| 4.2.2.2 |
Produkt-Lebenszyklus-Analyse |
57
|
| 4.2.2.3 |
Portfolioanalysen |
58
|
| 4.2.3 |
Balanced Scorecard Analyse |
61
|
| 4.3 |
Entwicklung eines Scoringmodells |
64
|
| 5. |
Geschäftsprozeßorientierter Prüfungsansatz |
67
|
| 5.1 |
Gegenüberstellung bisheriges und fortentwickeltes Konzept der Abschlußprüfung |
67
|
| 5.2 |
Untersuchung im Hinblick auf Anforderungen von KonTraG |
69
|
| 6. |
Zusammenfassung der Ergebnisse |
70
|
|
Anhang |
X
|
|
Quellenverzeichnis |
XII |
