Geleitwort | 6 |
Vorwort | 7 |
InhaItsverzeichnis | 8 |
AbbiIdungsverzeichnis | 11 |
Abkürzungsverzeichnis | 13 |
Symbolverzeichnis | 17 |
1 Einleitung | 21 |
1.1 Problemstellung | 21 |
1.2 Aufbau der Arbeit | 24 |
2 Arbeitsrechtliche Grundlagen | 26 |
2.1 Zusagearten | 26 |
2.2 Unverfallbarkeit | 29 |
2.3 Übertragbarkeit | 30 |
2.4 Insolvenzsicherung | 31 |
2.5 Anpassung | 33 |
3 Versicherungsmathematische Grundlagen | 36 |
3.1 Lebensversicherungsmathematik | 36 |
3.2 Pensionsversicherungsmathematik | 39 |
3.3 Bewertung von Pensionszusagen | 45 |
3.3.1 Ansammlungsverfahren | 46 |
3.3.2 Gleichverteilungsverfahren | 49 |
3.3.3 Vergleichende Darstellung | 52 |
4 Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung | 55 |
4.1 Modellbildung und -annahmen | 55 |
4.1.1 Entscheidungssituation | 55 |
4.1.2 Aufbau des Kalküls | 57 |
4.2 Individuelle Vorsorge | 59 |
4.2.1 Besteuerung von Alterseinkünften | 60 |
4.2.2 Anlageformen | 62 |
4.2.2.1 Vorgelagerte Besteuerung | 63 |
4.2.2.2 Nachgelagerte Besteuerung | 66 |
4.2.2.3 Riester-Rente | 67 |
4.2.2.4 Beispiel zu den Formen individueller Vorsorge | 70 |
4.3 Durchführungswege der betrieblichenAltersversorgung | 72 |
4.3.1 Direktzusage | 75 |
4.3.1.1 Darstellung und steuerliche Behandlung | 75 |
4.3.1.2 Ermittlung der Höhe der Zusage | 79 |
4.3.1.3 Kostenbarwert der Direktzusage | 80 |
4.3.1.4 Beispiel zur Direktzusage | 91 |
4.3.2 Unterstützungskasse | 96 |
4.3.2.1 Darstellung und steuerliche Behandlung | 96 |
4.3.2.2 Ermittlung der Höhe der Zusage | 98 |
4.3.2.3 Kostenbarwert der Zusage | 99 |
4.3.2.4 ModelIierung der Unterstützungskasse | 101 |
4.3.2.5 Beispiel zur Unterstützungskasse | 103 |
4.3.3 Direktversicherung | 106 |
4.3.3.1 Darstellung und steuerliche Behandlung | 106 |
4.3.3.2 Ermittlung der Höhe der Pensionszusage | 109 |
4.3.3.3 Kostenbarwert der Zusage | 110 |
4.3.3.4 Beispiel zur Direktversicherung | 113 |
4.3.4 Pensionskasse | 116 |
4.3.4.1 Darstellung und steuerliche Behandlung | 116 |
4.3.4.2 Ermittlung der Höhe der Pensionszusage | 118 |
4.3.4.3 Kostenbarwert der Zusage | 118 |
4.3.4.4 Modellierung der Pensionskasse | 122 |
4.3.4.5 Beispiel zur Pensionskasse | 124 |
4.3.5 Pensionsfonds | 126 |
4.3.5.1 Darstellung und steuerliche Behandlung | 126 |
4.3.5.2 Ermittlung der Höhe der Pensionszusage | 129 |
4.3.5.3 Kostenbarwert der Zusage | 129 |
4.3.5.4 ModelIierung des Pensionsfonds | 135 |
4.3.5.5 Beispiel zum Pensionsfonds | 138 |
4.3.6 Vergleich der Durchführungswege | 141 |
5 Finanzierung von Pensionszusagen | 152 |
5.1 Methodik und Annahmen | 152 |
5.1.1 Methodik | 152 |
5.1.2 Annahmen | 153 |
5.1.3 Definition der entziehbaren Überschüsse | 155 |
5.2 Finanzierung von unmittelbaren Zusagen | 159 |
5.2.1 Rückstellungen I | 160 |
5.2.1.1 Verdrängung von Eigenkapital | 161 |
5.2.1.2 Erwerb von Finanzanlagen | 167 |
5.2.1.3 Verdrängung von Fremdkapital | 170 |
5.2.1.4 Ergebnisse | 173 |
5.2.2 Rückstellungen 11 | 177 |
5.2.2.1 Verdrängung von Eigenkapital | 178 |
5.2.2.2 Erwerb von Finanzanlagen | 183 |
5.2.2.3 Verdrängung von Fremdkapital | 186 |
5.2.2.4 Ergebnisse | 189 |
5.2.3 Erwerb von Finanzanlagen, unsichere Anlage | 191 |
5.3 Finanzierung von mittelbaren Zusagen | 196 |
5.3.1 Sichere Anlage bei eigenfinanzierten Beiträgen | 197 |
5.3.2 Sichere Anlage bei fremdfinanzierten Beiträgen | 200 |
5.3.2.1 Eigenkapitalablöse | 200 |
5.3.2.2 Steuerneutrale Eigenkapitalablöse | 203 |
5.3.3 Unsichere Anlage bei eigenfinanzierten Beiträgen | 206 |
5.3.4 Unsichere Anlage bei fremdfinanzierten Beiträgen | 209 |
5.3.4.1 Eigenkapitalablöse | 210 |
5.3.4.2 Steuerneutrale Eigenkapitalablöse | 213 |
5.3.5 Ergebnisse | 216 |
6 Zusammenfassung | 220 |
Literaturverzeichnis | 225 |