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Besteuerung und steuerliche Gestaltung deutscher Direktinvestitionen in China

Autor	Philipp Meyer
Verlag	Springer Gabler
Erscheinungsjahr	2016
Seitenanzahl	416 Seiten
ISBN	9783658155636
Format	PDF
Kopierschutz	Wasserzeichen/DRM
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	66,99 EUR

Der Autor stellt in diesem Werk die Besteuerung deutscher Investitionsaktivitäten in China umfassend dar und entwickelt daraus steuerliche Gestaltungsstrategien, insbesondere für die Besteuerung von Betriebsstätten, Kapital- und Personengesellschaften. Er bietet damit eine wichtige Orientierungshilfe im Hinblick auf die substantiellen Änderungen der steuerlichen Rahmenbedingungen für deutsche Unternehmen der letzten Jahre, insbesondere durch das neue deutsch-chinesische Doppelbesteuerungsabkommen, die Reform der chinesischen Verrechnungspreisvorschriften und die Vereinheitlichung des chinesischen Umsatzsteuersystems.

Philipp Meyer arbeitet seit Abschluss seiner Promotion als Chinareferent der Geschäftsführung bei einem deutschen Maschinenbau- und Hochtechnologieunternehmen.

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Inhaltsverzeichnis

Geleitwort	5
Vorwort	6
Inhaltsübersicht	7
Inhaltsverzeichnis	8
Tabellenverzeichnis	14
Abbildungsverzeichnis	15
Abkürzungsverzeichnis	16
1 Einleitung	27
1.1 Problemstellung	27
1.2 Zielsetzung	28
1.3 Gang der Untersuchung	28
2 Rechtliche Rahmenbedingungen für deutsche Direktinvestitionen in China	31
2.1 Staatliche Investitionslenkung	31
2.1.1 Nationale Investitionslenkung	31
2.1.2 Lokale Investitionslenkung	36
2.2 Investitionsformen	38
2.2.1 Grundlagen	38
2.2.2 Rechtsformen	40
2.2.3 Investitionsvehikel	43
2.2.4 Kapitalausstattung	51
2.3 Reform des Investitionsrechts	53
2.4 Rechnungslegung in China	55
3 Steuerliche Rahmenbedingungen für deutsche Direktinvestitionen in China	59
3.1 Rechtsquellen des chinesischen Steuerrechts	59
3.2 Das chinesische Körperschaftsteuerrecht	61
3.2.1 Steuerpflicht	61
3.2.2 Steuerliche Gewinnermittlung	64
3.2.2.1 Bestimmung der steuerlichen Bemessungsgrundlage	64
3.2.2.2 Das Bruttoeinkommen	65
3.2.2.3 Steuerfreie Einnahmen	69
3.2.2.4 Abzugsbeträge	70
3.2.2.4.1 Abzugsfähige Aufwendungen	70
3.2.2.4.2 Abschreibungen	74
3.2.2.5 Verlustabzug	78
3.2.3 Steuersätze	78
3.2.4 Steuerliche Innovations- und Investitionsförderung	79
3.2.5 Steuerliche Anti-Missbrauchsvorschriften	90
3.2.5.1 Chinas Initiativen gegen Steuermissbrauch und Gewinnverlagerung	90
3.2.5.2 Verrechnungspreiskorrekturvorschrift	95
3.2.5.3 Hinzurechnungsbesteuerung	98
3.2.5.4 Zinsabzugsbeschränkung	101
3.2.5.5 Allgemeine Anti-Missbrauchsvorschrift	103
3.2.5.5.1 Grundlagen	103
3.2.5.5.2 Missbräuchliche Übertragung von Vermögenswerten	105
3.3 Das chinesische Umsatzsteuerrecht	110
3.3.1 Mehrwertsteuer	110
3.3.1.1 Grundlagen	110
3.3.1.2 Steuerreform	114
3.3.2 Geschäftsteuer	116
3.4 Das deutsch-chinesische Doppelbesteuerungabkommen	118
3.4.1 Bedeutung und Wirkungsweise	118
3.4.2 Geltungsbereich	120
3.4.3 Inhaltliche Orientierung und Besonderheiten	122
3.4.3.1 Unternehmensgewinne	122
3.4.3.2 Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren	123
3.4.3.3 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen	125
3.4.3.4 Verhinderung von Abkommensmissbräuchen	127
3.4.3.4.1 Nutzungsberechtigung	127
3.4.3.4.2 Allgemeiner Missbrauchsvorbehalt	129
3.4.4 Vermeidung der Doppelbesteuerung	130
4 Besteuerung deutscher Direktinvestitionen in China	134
4.1 Betriebsstätte	134
4.1.1 Qualifikation chinesischer Betriebsstätten	134
4.1.1.1 Die Bedeutung der Betriebsstättenqualifikation	134
4.1.1.2 Der Betriebsstättenbegriff im chinesischen Steuerrecht	135
4.1.1.3 Der Betriebsstättenbegriff im deutschen Steuerrecht	137
4.1.1.4 Der Betriebsstättenbegriff im Abkommensrecht	143
4.1.1.4.1 Betriebsstättengrundtatbestände	143
4.1.1.4.2 Betriebsstättensondertatbestände	147
4.1.1.4.2.1 Bauausführung, Montage und Überwachungstätigkeit	147
4.1.1.4.2.2 Dienstleistungsbetriebsstätte	147
4.1.1.4.2.3 Vertreterbetriebsstätte	151
4.1.2 Gewinnermittlung und Gewinnabgrenzung	152
4.1.2.1 Unterscheidung zwischen Gewinnermittlung und Gewinnabgrenzung	152
4.1.2.2 Ebene der Gewinnermittlung	155
4.1.2.2.1 Gewinnermittlung im chinesischen Steuerrecht	155
4.1.2.2.2 Gewinnermittlung im deutschen Steuerrecht	159
4.1.2.3 Ebene der Gewinnabgrenzung	160
4.1.2.3.1 Gewinnabgrenzung im chinesischen Steuerrecht	160
4.1.2.3.2 Gewinnabgrenzung im deutschen Steuerrecht	161
4.1.2.3.3 Gewinnabgrenzung im Abkommensrecht	164
4.1.2.3.3.1 Fremdvergleichsgrundsatz	164
4.1.2.3.3.2 Aufwandsabgrenzung	165
4.1.2.3.3.3 Methodenwahl	167
4.1.3 Laufende Besteuerung	168
4.1.3.1 Besteuerung in China	168
4.1.3.2 Besteuerung in Deutschland	169
4.1.3.2.1 Gewinnfall	169
4.1.3.2.2 Verlustfall	172
4.1.3.2.3 Gewerbesteuer	173
4.1.4 Besteuerung aperiodischer Geschäftsvorgänge	175
4.1.4.1 Gründung einer chinesischen Betriebsstätte	175
4.1.4.2 Erwerb einer chinesischen Betriebsstätte	177
4.1.4.3 Auflösung einer chinesischen Betriebsstätte	179
4.2 Kapitalgesellschaft	181
4.2.1 Qualifikation chinesischer Kapitalgesellschaften	181
4.2.2 Gewinnabgrenzung bei chinesischen Kapitalgesellschaften	183
4.2.2.1 Notwendigkeit der Gewinnabgrenzung bei chinesischen Kapitalgesellschaften	183
4.2.2.2 Verrechnungspreise im chinesischen Steuerrecht	184
4.2.2.2.1 Aktuelle Entwicklung der chinesischen Verrechnungspreisvorschriften	184
4.2.2.2.2 Fremdvergleichsgrundsatz	187
4.2.2.2.3 Verrechnungspreismethoden	189
4.2.2.2.4 Inhaltliche Besonderheiten der chinesischen Verrechnungspreisvorschriften	196
4.2.2.2.4.1 Standortvorteile	196
4.2.2.2.4.2 Immaterielle Wirtschaftsgüter	200
4.2.2.2.4.3 Dienstleistungen	204
4.2.2.2.4.4 Funktionsreduzierte Gesellschaften	207
4.2.2.2.5 Advance Pricing Agreements	208
4.2.2.2.6 Cost Sharing Arrangements	210
4.2.2.3 Gewinnkorrekturvorschriften	212
4.2.2.3.1 Korrekturvorschriften im chinesischen Steuerrecht	212
4.2.2.3.2 Korrekturvorschriften im deutschen Steuerrecht	212
4.2.2.3.3 Abkommensrecht	216
4.2.3 Laufende Besteuerung	218
4.2.3.1 Besteuerung in China	218
4.2.3.2 Besteuerung in Deutschland	219
4.2.3.2.1 Gewinnfall	219
4.2.3.2.2 Verlustfall	220
4.2.3.2.3 Gewerbesteuer	221
4.2.4 Besteuerung aperiodischer Geschäftsvorgänge	222
4.2.4.1 Gründung einer chinesischen Kapitalgesellschaft	222
4.2.4.2 Erwerb einer chinesischen Kapitalgesellschaft	224
4.2.4.3 Veräußerung oder Liquidation einer chinesischen Kapitalgesellschaft	226
4.3 Personengesellschaft	228
4.3.1 Qualifikation chinesischer Personengesellschaften	228
4.3.2 Gewinnermittlung und Gewinnabgrenzung	231
4.3.2.1 Ebene der Gewinnermittlung	231
4.3.2.1.1 Gewinnermittlung im chinesischen Steuerrecht	231
4.3.2.1.2 Gewinnermittlung im deutschen Steuerrecht	233
4.3.2.2 Ebene der Gewinnabgrenzung	234
4.3.2.2.1 Gewinnabgrenzung im chinesischen Steuerrecht	234
4.3.2.2.2 Gewinnabgrenzung im deutschen Steuerrecht	235
4.3.2.2.3 Gewinnabgrenzung im Abkommensrecht	237
4.3.3 Laufende Besteuerung	238
4.3.3.1 Besteuerung in China	238
4.3.3.2 Besteuerung in Deutschland	240
4.3.4 Besteuerung aperiodischer Geschäftsvorgänge	242
4.3.4.1 Gründung oder Erwerb einer chinesischen Personengesellschaft	242
4.3.4.2 Veräußerung oder Liquidation einer chinesischen Personengesellschaft	245
5 Steuerplanung bei deutschen Direktinvestitionen in China	248
5.1 Grundlagen der internationalen Steuerplanung	248
5.1.1 Begriff und Bedeutung der internationalen Steuerplanung	248
5.1.2 Ziele und Instrumente der internationalen Steuerplanung	249
5.2 Aufbau der Untersuchung	251
5.3 Die Steuerbelastung der Rechtsformalternativen	254
5.3.1 Betriebsstätte	254
5.3.2 Kapitalgesellschaft	256
5.3.3 Personengesellschaft	258
5.3.4 Vergleich der Steuerbelastungen	259
5.4 Optimierung der Steuerbelastung durch grenzüberschreitende Finanzierungsgestaltungen	260
5.4.1 Finanzierung der chinesischen Grundeinheit	260
5.4.2 Allokation von Refinanzierungskosten	269
5.5 Optimierung der Steuerbelastung durch grenzüberschreitende Holdingstrukturen	270
5.5.1 Reduzierung von Quellensteuern	270
5.5.2 Abschirmung von Veräußerungsgewinnen	272
5.6 Optimierung der Steuerbelastung durch Verrechnungspreisgestaltung	274
5.6.1 Steuerliche Gestaltung von Vertriebsaktivitäten	274
5.6.2 Steuerliche Gestaltung der Produktion	279
5.6.3 Steuerliche Gestaltung konzerninterner Dienstleistungen	284
5.6.4 Steuerliche Gestaltung von Forschung und Entwicklung	285
6 Thesenförmige Zusammenfassung	288
Anhang I: Inhaltliche Schwerpunkte neuverhandelter chinesischer DBA	291
Anhang II: Belastungsrechnungen	294
Literaturverzeichnis	311
Internetquellenverzeichnis	370
Rechtsquellenverzeichnis	371
1) Deutsche Rechtsquellen	371
a) Gesetze, Verordnungen und Richtlinien	371
b) Entscheidungen	373
c) Verwaltungsanweisungen	378
2) Chinesische Rechtsquellen	379
a) Gesetze	379
b) Verordnungen	381
c) Höchstrichterliche Gesetzesauslegungen	384
d) Verwaltungsanweisungen und Erlasse	385
3) Doppelbesteuerungsabkommen und Konventionen	413
4) Sonstige Rechtsquellen	416

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