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Buchführungstechnik und Bilanzsteuerrecht

3

AutorBernfried Fanck, Harald Guschl, Jürgen Kirschbaum, Ralf Wuttke, Werner Weidner
VerlagSchäffer-Poeschel Lehrbuch Verlag
Erscheinungsjahr2012
Seitenanzahl293 Seiten
ISBN9783799268172
FormatPDF
KopierschutzDRM
GerätePC/MAC/eReader/Tablet
Preis29,95 EUR
Doppelte Buchführung - was müssen Einsteiger im Steuerrecht wissen? Vom Gewinnbegriff über die einzelnen Posten der Bilanz bis hin zur Vorbereitung des Jahresabschlusses - alle wesentlichen Themen werden grundsätzlich erläutert. Mit weiterführenden Erklärungen zu Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätzen sowie Bilanzierungsfragen. Ein Schwerpunkt liegt auf der Verknüpfung von Buchführung und Bilanz. Die 16. Auflage wurde durchgängig aktualisiert. Mit zahlreichen Beispielen und Übungen sowie zusätzlichen Klausuren zum Download.

Prof. Ralf Wuttke, Prof. a. D. Werner Weidner, Prof. Bernfried Fanck, Harald Guschl, Oberamtsrat, hauptamtlicher Dozent, Prof. Jürgen Kirschbaum, alle Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen, Ludwigsburg

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Blick ins Buch
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 16. Auflage6
Verzeichnis der ergänzenden Unterlagen zum Download8
Inhaltsverzeichnis10
Abkürzungsverzeichnis18
Teil A Einführung20
1 Bedeutung der Buchführung20
2 Der Gewinnbegriff des § 4 Abs. 1 EStG20
2.1 Der Betriebsvermögensvergleich20
2.2 Begriff des Betriebsvermögens21
2.3 Private Einflüsse21
2.4 Wirtschaftsjahr21
2.5 Übungsaufgaben zum Betriebsvermögensvergleich und zur Entwicklung des Betriebsvermögens22
3 Inventur – Inventar – Bilanz22
3.1 Inventur23
3.2 Inventar23
3.2.1 Gliederung des Inventars23
3.2.2 Ordnungsmäßigkeit des Inventars24
3.3 Bilanz24
3.3.1 Form und Inhalt der Bilanz25
3.3.2 Gliederung der Bilanz25
3.3.3 Bilanzenzusammenhang26
4 Änderung von Bilanzposten durch Geschäftsvorfälle26
4.1 Betriebsvermögensumschichtungen27
4.1.1 Der Aktiv-Tausch27
4.1.2 Der Passiv-Tausch27
4.1.3 Der Aktiv-Passiv-Tausch27
4.2 Betriebsvermögensveränderungen27
4.2.1 Betriebsvermägensveränderungen aus betrieblichem Anlass28
4.2.1.1 Betriebsvermögenserhöhungen durch Ertrag28
4.2.1.2 Betriebsvermögensminderung durch Aufwand28
4.2.2 Betriebsvermögensveränderungen aus privatem Anlass28
4.2.2.1 Betriebsvermögenserhöhungen durch Einlagen28
4.2.2.2 Betriebsvermögensminderungen durch Entnahmen28
4.3 Sonderfälle29
4.4 Zusammenfassung30
Teil B Die Funktion der doppelten Buchfhrung32
1 Das Konto32
1.1 »Zerlegung« der Bilanz in Konten32
1.2 Kontenarten33
1.2.1 Sachkonten33
1.2.2 Personenkonten33
1.3 Die Seiten des Kontos (Soll und Haben)34
1.4 Buchungsregeln34
2 Der Buchungssatz36
2.1 Der einfache Buchungssatz37
2.2 Der zusammengesetzte Buchungssatz37
2.3 Deuten von Buchungssätzen38
3 Das Kapitalkonto und seine Unterkonten39
3.1 Erfolgskonten39
3.2 Das Gewinn-und-Verlust-Konto41
3.3 Privatkonten41
3.3.1 Einheitliches Privatkonto42
3.4 Übersicht zu den Unterkonten des Kapitalkontos43
4 Kontenabschluss43
4.1 Abschluss der Bestandskonten43
4.2 Abschluss der Erfolgskonten44
4.3 Abschluss des Gewinn-und-Verlust-Kontos44
4.4 Abschluss des Privatkontos44
4.5 Beispiel für ein abgeschlossenes Konto45
4.6 Übersicht zu den Sachkonten und deren Abschluss46
4.7 Übersicht zu den Abschlussbuchungen46
5 Bilanzkonten49
5.1 Schlussbilanzkonto49
5.2 Eröffnungsbilanzkonto49
6 Gemischte Konten50
6.1 Begriff des gemischten Kontos50
6.2 Besonderheiten bei Konten des abnutzbaren Anlagevermögens50
6.3 Gemischtes Warenkonto51
6.3.1 Inhalt des Warenkontos51
6.3.2 Kontenmäßige Darstellung52
6.3.3 Abschluss des Warenkontos52
7 Kennzahlen für das Warengeschäft53
7.1 Wareneinsatz53
7.2 Sollumsatz53
7.3 Rohgewinn53
7.4 Rohgewinnsatz53
7.5 Rohgewinnaufschlagsatz54
7.6 Reingewinn und Reingewinnsatz54
8 Die getrennten Warenkonten55
8.1 Wareneinkaufskonto55
8.2 Warenverkaufskonto56
8.3 Abschluss der getrennten Warenkonten56
8.3.1 Nettoabschluss56
8.3.2 Bruttoabschluss56
8.4 Warenbestandskonto59
9 Kontenrahmen, Kontenplan60
9.1 Planmäßige Buchführung60
9.2 Kontenklassen60
9.3 Kontennummer61
10 Journal61
Teil C Weiterführende Buchungen63
1 Buchung der Umsatzsteuer63
1.1 Das Umsatzsteuerkonto63
1.1.1 Nettobuchung der Umsatzsteuer63
1.1.2 Bruttobuchung der Umsatzsteuer64
1.2 Das Vorsteuerkonto65
1.3 Abschluss der Umsatzsteuerkonten66
1.4 Besonderheiten beim Abschluss der Umsatzsteuerkonten67
2 Buchung von Lohnaufwand67
3 Verkauf von Anlagegütern68
4 Buchung von Erwerbsnebenkosten und Preisnachlässen70
4.1 Erwerbsnebenkosten70
4.2 Rabatte und Skonti71
4.2.1 Funktionsrabatte71
4.2.2 Mengenrabatte (Boni)72
4.2.3 Skonti73
4.2.3.1 Schematische Darstellung der Buchung von Liefererskonti74
4.2.3.2 Schematische Darstellung der Buchung von Kundenskonti75
4.2.3.3 Bruttobuchung75
4.2.4 Abschluss der Boni- und Skontikonten76
4.2.5 Boni und Skonti bei den Kennzahlen76
4.3 Andere Preisnachlässe77
4.3.1 Warenrücksendungen an Lieferer77
4.3.2 Gutschriften durch Lieferer77
4.3.3 Warenrücksendungen durch Kunden77
4.3.4 Gutschriften an Kunden78
4.3.5 Naturalrabatte79
5 Warenentnahmen80
5.1 Gewinnauswirkung von Warenentnahmen80
5.2 Bewertung der Warenentnahmen80
5.3 Buchung von Warenentnahmen81
5.3.1 Buchung über das Wareneinkaufskonto81
5.3.2 Buchung über das Warenverkaufskonto81
5.3.3 Buchung über das Konto »Warenentnahmen«81
5.3.4 Vergleich der Buchungsmethoden82
5.4 Umsatzsteuer bei Warenentnahmen82
6 Storno- und Berichtigungsbuchungen87
6.1 Stornobuchung88
6.2 Berichtigungsbuchungen88
Teil D Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze90
1 Die Steuerbilanz als Grundlage der Gewinnermittlung90
1.1 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 und § 5 EStG90
1.2 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG91
2 Das Betriebsvermögen (BV)91
2.1 Notwendiges Betriebsvermögen92
2.1.1 Buchmäßige Behandlung92
2.2 Notwendiges Privatvermögen (PV)92
2.2.1 Buchmäßige Behandlung93
2.3 Gewillkürtes Betriebsvermögen93
2.3.1 Buchmäßige Behandlung94
2.4 Verbindlichkeiten als Betriebs- oder Privatschulden94
2.5 Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter94
2.6 Grundstücke und Grundstücksteile95
2.6.1 Notwendiges Betriebsvermögen96
2.6.2 Gewillkürtes Betriebsvermögen97
2.6.3 Notwendiges Privatvermögen97
3 Die Bewertung des Betriebsvermögens98
3.1 Bewertungsmaßstäbe98
3.1.1 Die Anschaffungskosten99
3.1.1.1 Anschaffungsnebenkosten99
3.1.1.2 Umsatzsteuer, Vorsteuer101
3.1.1.3 Nachträgliche Änderung der Anschaffungskosten101
3.1.1.4 Anschaffungskosten beim Tausch102
3.1.2 Die Herstellungskosten106
3.1.3 Der Teilwert107
3.1.3.1 Grenzwerte107
3.1.3.2 Teilwertvermutungen108
3.2 Bewertungsgrundsätze des § 6 EStG108
3.3 Die einzelnen Bewertungsregeln des § 6 EStG109
3.3.1 Abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens (§ 6 Abs. 1 Nr. 1 EStG)109
3.3.1.1 Buchmäßige Behandlung der Teilwertabschreibung110
3.3.2 Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens und Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG)110
3.3.2.1 Buchmäßige Behandlung der Teilwertabschreibung110
3.3.3 Verbindlichkeiten (§ 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG)110
3.3.3.1 Bewertung langfristiger unverzinslicher Schulden111
3.4 Die Prognose über die künftige Wertentwicklung111
3.4.1 Erkenntnisstand bei Erstellung der Bilanz112
3.5 Maßgeblichkeit handelsrechtlicher GoB114
3.5.1 Steuerbilanz und Handelsbilanz114
3.5.2 Handelsrechtliche Bewertungsvorschriften114
3.5.3 Der Maßgeblichkeitsgrundsatz (§ 5 Abs. 1 Satz 1 EStG)115
3.5.3.1 Maßgeblichkeitsgrundsatz bei der Bilanzierung115
3.5.3.2 Maßgeblichkeitsgrundsatz bei der Bewertung116
3.5.4 Zusammenfassende Darstellung117
3.6 Wertaufholung118
3.7 Absetzung für Abnutzung nach § 7 EStG118
3.7.1 Allgemeines118
3.7.2 Die lineare AfA (§ 7 Abs. 1 Satz 1 EStG)119
3.7.3 Die Leistungs-AfA (§ 7 Abs. 1 Satz 6 EStG)119
3.7.4 Die degressive AfA (§ 7 Abs. 2 EStG)120
3.7.5 AfA bei Gebuden (§ 7 Abs. 4 und 5 EStG)120
3.7.5.1 Das Gebäude als selbständiges abnutzbares Wirtschaftsgut120
3.7.5.2 AfA für Wirtschaftsgebäude (§ 7 Abs. 4 Nr. 1 und Abs. 5 Nr. 1 EStG)120
3.7.5.3 AfA für sonstige Gebäude (§ 7 Abs. 4 Nr. 2 und Abs. 5 Nr. 2 und 3 EStG)121
3.7.5.4 AfA bei selbständigen Gebäudeteilen (§ 7 Abs. 5a EStG)122
3.7.6 Beginn und Ende der AfA123
3.7.7 Buchung der AfA124
3.7.8 Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen124
3.7.8.1 Allgemeines124
3.7.8.2 Sonderabschreibungen nach § 7g EStG124
3.7.8.3 Der Investitionsabzugsbetrag gem. § 7g EStG126
3.8 Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern/Sammelposten128
3.8.1 Wahlrechtsausübung128
3.8.1.1 Keine Anwendung der §§ 6 Abs. 2 und Abs. 2a EStG129
3.8.1.2 Anwendung des § 6 Abs. 2 EStG129
3.8.1.3 Anwendung des § 6 Abs. 2a EStG129
3.8.2 Buchmäßige Behandlung129
3.8.3 Rechtslage bis 31.12.2009130
Teil E Einzelne Bilanzierungs- und Buchungsfragen133
1 Forderungen133
1.1 Begriff133
1.2 Zeitpunkt der Buchung bzw. Bilanzierung von Kundenforderungen133
1.3 Bewertung von Kundenforderungen133
1.3.1 Anschaffungs- oder Herstellungskosten134
1.3.2 Teilwert134
1.3.2.1 Vollwertige Kundenforderungen134
1.3.2.2 Zweifelhafte (dubiose) Kundenforderungen134
1.3.2.3 Uneinbringliche Kundenforderungen135
1.3.3 Wertaufhellung135
1.3.4 Bewertungsverfahren136
1.3.5 Buchtechnische Durchführung der Bewertung137
1.3.5.1 Einzelbewertung uneinbringlicher Forderungen137
1.3.5.2 Pauschalbewertung von Forderungen unter ihrem Nennwert137
1.3.5.3 Einzelbewertung von zweifelhaften Forderungen138
1.3.5.4 Buchtechnische Fortführung des im Vorjahr gebildeten Delkredere139
1.3.5.5 Aktivische Absetzung der Wertberichtigung140
1.4 Anzahlungen141
2 Rechnungsabgrenzung143
2.1 Begriff und Zweck der Rechnungsabgrenzung143
2.2 Abgrenzung transitorischer Vorgänge143
2.2.1 Buchtechnische Durchführung der Abgrenzung143
2.2.1.1 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten (§ 5 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG)144
2.2.1.2 Passive Rechnungsabgrenzungsposten (§ 5 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG)144
2.2.1.3 Bildung der Rechnungsabgrenzungsposten beim Jahresabschluss145
2.3 Abgrenzung antizipativer Vorgänge und buchtechnische Durchführung der Abgrenzung146
3 Rückstellungen148
3.1 Allgemeines148
3.2 Voraussetzung der Rückstellungsbildung148
3.3 Bewertung von Rückstellungen149
3.3.1 Einschränkende Bewertungsregeln149
3.4 Buchmäßige Behandlung von Rückstellungen149
3.5 Rückstellungsarten150
3.5.1 Abschlusskostenrückstellung150
3.5.2 Garantierückstellung151
3.5.3 Ansammlungsrückstellung152
3.5.4 Gewerbesteuerrückstellung153
3.5.5 Drohverlust-Rückstellung154
4 Steuerfreie Rücklagen155
4.1 Allgemeines155
4.2 Rücklage gem. § 6b EStG156
4.2.1 Erster Hauptfall: Veräußerung von Grundstücken156
4.2.2 Zweiter Hauptfall: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften158
4.2.2.1 Allgemeines158
4.2.2.2 Die Reinvestitionsobjekte, die Übertragungsfristen und die Übertragungsmodalitäten158
4.2.2.3 Auflösung der Rücklage ohne Übertragung/Verzinsung159
4.3 Rücklage für Ersatzbeschaffung (R 6.6 EStR)160
4.3.1 Allgemeines160
4.3.2 Die einzelnen Tatbestandsmerkmale160
4.3.3 Die Übertragungsfristen162
4.3.4 Entschädigung bei Beschädigung163
4.3.5 Verhältnis R 6.6 EStR zu § 6b EStG163
Teil F Entnahmen und Einlagen164
1 Bedeutung164
2 Entnahmen164
2.1 Aufwandsentnahme165
2.2 Entnahmehandlung165
2.3 Entnahme und Umsatzsteuer166
2.4 Bewertung der Entnahmen166
2.5 Buchmäßige Behandlung von Entnahmen167
2.6 Private Nutzung betrieblicher PKWs167
2.6.1 Ertragsteuerrechtliche Beurteilung167
2.6.1.1 Vereinfachungsregelung168
2.6.1.2 Beschränkung der 1%-Regelung auf Fahrzeuge des notwendigen BV169
2.6.2 Umsatzsteuerrechtliche Beurteilung170
2.6.2.1 Privatnutzung und 1%-Methode171
2.6.3 Entnahme eines auch privat genutzten PKWs172
3 Einlagen173
4 Exkurs: Nicht abziehbare Betriebsausgaben177
4.1 Allgemeines177
4.2 Beschränkter Schuldzinsenabzug gem. § 4 Abs. 4a EStG178
Teil G Hauptabschlussübersicht180
1 Vorbemerkungen180
2 Die Hauptabschlussübersicht im Einzelnen180
2.1 Summenbilanz180
2.2 Saldenbilanz180
2.3 Umbuchungen181
2.4 Saldenbilanz II181
2.5 Vermögensbilanz und Erfolgsbilanz181
3 Besonderheiten182
4 Beispiel zur Hauptabschlussübersicht183
Teil H Bilanzberichtigung187
1 Voraussetzungen der Bilanzberichtigung187
2 Technik der Bilanzberichtigung187
2.1 Gewinnauswirkung nach Betriebsvermögensvergleich189
2.2 Gewinnauswirkung nach Gewinn-und-Verlust-Rechnung191
Teil I EDV-Buchführung193
1 Einführung193
2 Der Buchungssatz193
2.1 Allgemeines193
2.2 Die Kontonummer193
2.3 Buchungskreise194
2.4 Forderungen und Verbindlichkeiten194
2.5 Zusammengesetzte Buchungssätze194
2.6 Verrechnungskonten194
2.7 Umsatzsteuer- und Vorsteuerkonten195
2.8 Skonti195
3 Datenerfassung und Datenverarbeitung196
3.1 Datenerfassung196
3.2 Datenverarbeitung196
4 Beispiele zur EDV-Buchführung196
4.1 Zugrunde liegende Sachverhalte196
4.2 Auszug aus dem Kontenplan197
4.3 Primanota (Erfassungsprotokoll)198
4.5 Sach- und Personenkonten199
4.6 Summen- und Saldenliste201
5 Stornobuchungen201
6 Aufheben der Automatik203
Teil J Lösungshinweise zu den Fällen206
Teil K Komplexe Übungsfälle263
Stichwortregister290

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