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Korrektur von Steuerverwaltungsakten

AutorAlexander Wedelstädt, Roberto Bartone
VerlagSchäffer-Poeschel Verlag
Erscheinungsjahr2017
Seitenanzahl392 Seiten
ISBN9783799269445
FormatPDF
KopierschutzWasserzeichen
GerätePC/MAC/eReader/Tablet
Preis52,99 EUR
Die Korrekturvorschriften der Abgabenordnung gehören zu den wichtigsten Verfahrensregeln im Steuerrecht. Ihre Kenntnis und richtige Anwendung entscheiden oft über sehr hohe Beträge. Das Buch zeigt nicht nur mögliche Fehlerquellen und Lösungsansätze auf, sondern bietet durch die Darstellung unterschiedlicher Meinungen und deren Wertung auch konkrete Argumentationshilfe. Die kompakte Darstellung eignet sich zum schnellen Einlesen. Umfangreiche Hinweise auf Rechtsprechung und Schrifttum ermöglichen den vertieften Einstieg.

Roberto Bartone Prof. Dr. Roberto Bartone, Richter am FG des Saarlandes, Honorarprofessor an der Universität des Saarlandes, Saarbrücken; umfangreiche Veröffentlichungstätigkeit. Alexander Wedelstädt Alexander von Wedelstädt, Abteilungsdirektor a. D., zuletzt als Gruppen- bzw. Referatsleiter in der Oberfinanzdirektion Düsseldorf zuständig für das steuerliche Verfahrensrecht, Betriebsprüfung, Steuerstrafrecht und Steuerfahndung sowie Umsatzsteuer, jetzt OFD Nordrhein-Westfalen. Umfangreiche Veröffentlichungstätigkeit.

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Blick ins Buch
Inhaltsverzeichnis
Cover1
Titel4
Impressum5
Vorwort6
Inhaltsverzeichnis8
Abkürzungsverzeichnis????????????????????????????????????????????????????????16
Teil 1: Einführung??????????????????????????????????????????????????22
A. Allgemeines??????????????????????????????????????????24
I. Zweck und Inhalt der Korrekturvorschriften????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????24
II. Begriffe??????????????????????????????????????26
III. Korrektur wegen Widerspruchs zur Rechtsprechung des EuGH????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????27
IV. Korrektur wegen verfassungswidriger Norm??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????28
V. Zeitliche Anwendung der Korrekturvorschriften??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????29
B. Gemeinsame Regelungen??????????????????????????????????????????????????????????????30
I. Steuerverwaltungsakte??????????????????????????????????????????????????????????????30
1. Allgemeines??????????????????????????????????????????30
2. Wirksamkeit des Steuerverwaltungsakts??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????31
3. Unbeachtliche Fehlerhaftigkeit des Steuerverwaltungsakts????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????32
4. Steuerbescheid – sonstiger Steuerverwaltungsakt??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????33
II. Rechtmäßigkeit – Rechtswidrigkeit????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????37
III. Zeitliche Grenzen für die Korrektur??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????40
IV. Bestandskraft????????????????????????????????????????????????41
V. Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????42
1. Folgen der Aufhebung und Änderung auf den ursprünglichen Steuerbescheid ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????42
2. Umfang der Änderung??????????????????????????????????????????????????????????42
3. Kumulation von Korrekturtatbeständen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????43
4. Konkurrenz von Änderungsvorschriften????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????43
5. Aufhebung des Aufhebungs- oder Änderungsbescheids??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????45
VI. Gestaltungsrechte – Wahlrecht, Antrag????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????45
1. Allgemeines??????????????????????????????????????????45
2. Wahlrechtsausübung: Tatbestand einer Änderungsvorschrift?47
3. Wahlrechtsausübung bei bestandskräftigen Steuerbescheiden??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????48
VII. Korrektur und Verwertungsverbote????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????50
VIII. Korrektur während und nach Rechtsbehelfsverfahren????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????51
1. Korrektur während des Einspruchsverfahrens????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????51
2. Korrektur nach Abschluss des Einspruchsverfahrens??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????52
3. Korrektur während des gerichtlichen Verfahrens????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????53
4. Korrektur nach Abschluss des gerichtlichen Verfahrens??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????54
IX. Rechtsschutz gegen Verwaltungsakte, die Verwaltungsakte ändern??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????59
Teil 2: Korrekturvorschriften für alle Verwaltungsakte??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????62
C. Berichtigung wegen offenbarer Unrichtigkeit (§ 129 AO)64
I. Inhalt, Zweck und Anwendungsbereich??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????64
1. Inhalt der Vorschrift??????????????????????????????????????????????????????????????64
2. Zweck der Vorschrift????????????????????????????????????????????????????????????64
3. Anwendungsbereich??????????????????????????????????????????????????????66
II. Offenbare Unrichtigkeit????????????????????????????????????????????????????????????????????67
1. Allgemeines??????????????????????????????????????????67
2. Schreibfehler, Rechenfehler, ähnliche offenbare Unrichtigkeiten??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????68
3. Offenbarkeit der Unrichtigkeit????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????68
4. Abgrenzung offenbare Unrichtigkeit – Rechtsfehler??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????70
5. Fälle offenbarer Unrichtigkeit????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????73
6. Beim Erlass eines Verwaltungsaktes????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????77
III. Berichtigung????????????????????????????????????????????????81
1. Allgemeines??????????????????????????????????????????81
2. Zeitliche Grenze der Berichtigung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????82
3. Umfang der Berichtigung??????????????????????????????????????????????????????????????????83
4. Vorlage des zu berichtigenden Schriftstücks??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????84
5. Beweislast????????????????????????????????????????84
IV. Rechtsbehelf??????????????????????????????????????????????84
Teil 3: Korrekturvorschriften für sonstige Verwaltungsakte??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????86
D. Korrektur von sonstigen Verwaltungsakten (§§ 130, 131 AO)88
I. Allgemeines zu den Regelungen der §§ 130 und 131 AO??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????88
1. Regelungsinhalt der Vorschriften????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????88
2. Anwendungsbereich??????????????????????????????????????????????????????88
3. Gemeinsame Tatbestandsmerkmale????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????89
II. Rücknahme eines rechtswidrigen Verwaltungsakts (§ 130 AO)92
1. Allgemeines??????????????????????????????????????????92
2. Rücknahme rechtswidriger nicht begünstigender Verwaltungsakte??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????92
3. Rücknahme rechtswidriger begünstigender Verwaltungsakte??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????92
4. Rücknahmeentscheidung??????????????????????????????????????????????????????????????97
5. Rechtsbehelf????????????????????????????????????????????102
III. Widerruf eines rechtmäßigen Verwaltungsakts (§ 131 AO)102
1. Allgemeines??????????????????????????????????????????102
2. Widerruf rechtmäßiger nicht begünstigender Verwaltungsakte (§ 131 Abs. 1 AO)103
3. Widerruf rechtmäßiger begünstigender Verwaltungsakte (§ 131 Abs. 2 AO)103
4. Widerrufsentscheidung??????????????????????????????????????????????????????????????107
5. Rechtsbehelf????????????????????????????????????????????108
E. Aufhebung und Änderung verbindlicher Zusagen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????109
I. Allgemeines??????????????????????????????????????????109
II. Verbindliche Auskunft (§ 89 Abs. 2 ff. AO)109
III. Verbindliche Zusage im Anschluss an eine Außenprüfung (§§ 204 ff. AO)111
1. Bedeutung und Inhalt????????????????????????????????????????????????????????????111
2. Voraussetzungen??????????????????????????????????????????????????112
3. Entscheidung über die verbindliche Zusage??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????113
4. Bindungswirkung (§ 206 AO)115
5. Außerkrafttreten, Aufhebung und Änderung der Zusage (§ 207 AO)116
6. Verfahrensfragen, Rechtsbehelf118
IV. Lohnsteueranrufungsauskunft (§ 42e EStG)118
V. Verbindliche Zolltarifauskunft, verbindliche Ursprungsauskunft????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????119
F. Änderung des Aufteilungsbescheids (§ 280 AO)120
I. Allgemeines??????????????????????????????????????????120
II. Änderungen des Aufteilungsbescheids????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????120
1. Berichtigung nach § 129 AO????????????????????????????????????????????????????????????????????????120
2. Änderung wegen unrichtiger Angaben (§ 280 Abs. 1 Nr. 1 AO)121
3. Änderung wegen Änderung der Steuerfestsetzung (§ 280 Abs. 1 Nr. 2 AO)121
4. Ausschluss der Änderung (§ 280 Abs. 2 AO)122
III. Rechtsschutz????????????????????????????????????????????????122
Teil 4: Korrekturvorschriften für Steuerbescheide????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????124
G. Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung (§ 164 AO)126
I. Bedeutung der Vorschrift????????????????????????????????????????????????????????????????????126
II. Anwendungsbereich der Vorschrift??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????126
III. Voraussetzungen für die Festsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????127
1. »Nicht abschließend geprüft«127
2. Ermessensvorschrift??????????????????????????????????????????????????????????129
IV. Durchführung der Vorbehaltsfestsetzung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????130
V. Aufrechterhalten des Vorbehalts der Nachprüfung bei Änderungen und Rechtsbehelfen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????133
VI. Wirkungen des Vorbehalts der Nachprüfung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????134
1. Aufhebung oder Änderung des Steuerbescheids von Amts wegen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????134
2. Änderung auf Antrag des Steuerpflichtigen137
VII. Aufhebung des Vorbehalts der Nachprüfung????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????138
1. Ermessensentscheidung??????????????????????????????????????????????????????????????138
2. Aufhebung des Vorbehalts der Nachprüfung nach einer Außenprüfung????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????140
3. Wirkung der Aufhebung??????????????????????????????????????????????????????????????142
VIII. Wegfall des Vorbehalts der Nachprüfung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????142
IX. Rechtsschutz??????????????????????????????????????????????143
1. Einspruchsverfahren??????????????????????????????????????????????????????????143
2. Klageverfahren????????????????????????????????????????????????144
H. Vorläufige Steuerfestsetzung, Aussetzung der Steuerfestsetzung (§ 165 AO)146
I. Bedeutung der Vorschrift????????????????????????????????????????????????????????????????????146
II. Anwendungsbereich der Vorschrift??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????146
III. Voraussetzungen der vorläufigen Steuerfestsetzung und der Aussetzung147
1. Allgemeines??????????????????????????????????????????147
2. Ungewissheit über das Entstehen einer Steuer (§ 165 Abs. 1 Satz 1 AO)147
3. Ungewissheit über anzuwendendes Recht (§ 165 Abs. 1 Satz 2 AO)151
IV. Durchführung der vorläufigen Steuerfestsetzung154
1. Ermessen????????????????????????????????????154
2. Nachträgliche Aufnahme der Vorläufigkeitsbestimmung156
3. Kennzeichnung des Steuerbescheids??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????157
4. Angabe von Umfang und Grund der Vorläufigkeit (§ 165 Abs. 1 Satz 3 AO)158
5. Verbindung mit dem Vorbehalt der Nachprüfung (§ 165 Abs. 3 AO)160
V. Aussetzung der Steuerfestsetzung (§ 165 Abs. 1 Satz 4 AO)160
VI. Wirkungen der Vorläufigkeit161
1. Allgemeines??????????????????????????????????????????161
2. Aufhebung und Änderung der vorläufigen Steuerfestsetzung (§ 165 Abs. 2 AO)162
3. Endgültige Steuerfestsetzung nach § 165 Abs. 2 Satz 2 AO????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????165
VII. Rechtsbehelfe??????????????????????????????????????????????????167
1. Einspruchsverfahren??????????????????????????????????????????????????????????167
2. Klageverfahren????????????????????????????????????????????????168
I. Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden (§ 172 AO)170
I. Sachlicher Anwendungsbereich????????????????????????????????????????????????????????????????????????????170
II. Allgemeines????????????????????????????????????????????170
III. Aufhebung und Änderung von Bescheiden über Verbrauchsteuern (§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO)171
1. Anwendungsbereich der Regelung????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????171
2. Aufhebung und Änderung????????????????????????????????????????????????????????????????171
IV. Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden über andere Steuern (§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO)173
1. Allgemeines??????????????????????????????????????????173
2. Zustimmung oder Antrag des Steuerpflichtigen (§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO)174
3. Aufhebung und Änderung wegen sachlicher Unzuständigkeit (§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b AO)187
4. Aufhebung und Änderung wegen Erwirkung durch unlautere Mittel (§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. c AO)188
5. Aufhebung und Änderung auf Grund sonstiger gesetzlicher Regelungen (§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. d AO)190
V. Anwendbarkeit auf Einspruchsentscheidungen (§ 172 Abs. 1 Satz 2 und 3 AO)190
VI. Ausdehnung auf Verwaltungsakte, durch die ein Antrag auf Erlass, Aufhebung oder Änderung eines Steuerbescheids abgelehnt wird (§ 172 Abs. 2 AO)191
VII. Erledigung von nach höchstrichterlicher Entscheidung unbegründeten Anträgen auf Aufhebung oder Änderung einer Steuerfestsetzung (§ 172 Abs. 3 AO)191
J. Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel (§ 173 AO)193
I. Gegenstand, Zweck und Anwendungsbereich??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????193
1. Gegenstand????????????????????????????????????????193
2. Zweck??????????????????????????????194
3. Sachlicher Anwendungsbereich der Norm??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????194
II. Tatbestand des § 173 Abs. 1 AO??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????197
1. Nachträglich bekannt gewordene Tatsachen oder Beweismittel????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????197
2. Aufhebung oder Änderung zu Ungunsten des Steuerpflichtigen (§ 173 Abs. 1 Nr. 1 AO)217
3. Aufhebung oder Änderung zu Gunsten des Steuerpflichtigen (§ 173 Abs. 1 Nr. 2 AO)217
4. Änderungssperre für nach einer Außenprüfung ergangene Bescheide (§ 173 Abs. 2 AO)227
5. Umfang und Verfahren der Aufhebung oder Änderung nach § 173 Abs. 1 AO231
6. Rechtsschutz????????????????????????????????????????????234
K. Schreib- oder Rechenfehler bei Erstellung einer Steuererklärung (§ 173a AO)236
I. Allgemeines??????????????????????????????????????????236
II. Tatbestand??????????????????????????????????????????237
1. Schreib- oder Rechenfehler????????????????????????????????????????????????????????????????????????237
2. Rechtserhebliche Tatsachen????????????????????????????????????????????????????????????????????????238
III. Aufhebung oder Änderung??????????????????????????????????????????????????????????????????????239
1. Durchführung der Aufhebung oder Änderung????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????239
2. Beweislast????????????????????????????????????????239
3. Zeitliche Grenze????????????????????????????????????????????????????239
4. Umfang der Änderung??????????????????????????????????????????????????????????240
IV. Rechtsschutz??????????????????????????????????????????????240
L. Widerstreitende Steuerfestsetzungen (§ 174 AO)242
I. Vorbemerkung????????????????????????????????????????????242
II. Gegenstand der Regelung????????????????????????????????????????????????????????????????????242
III. Gemeinsame Tatbestandsmerkmale des § 174 AO??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????243
1. Allgemeines??????????????????????????????????????????243
2. »Bestimmter Sachverhalt«244
3. Mehrere Steuerbescheide??????????????????????????????????????????????????????????????????247
4. Berücksichtigung????????????????????????????????????????????????????249
IV. Mehrfachberücksichtigung zu Ungunsten eines oder mehrerer Steuerpflichtiger (§ 174 Abs. 1 AO)250
1. Tatbestand????????????????????????????????????????250
2. »Zu Ungunsten eines oder mehrerer Steuerpflichtiger«253
3. Rechtsfolge??????????????????????????????????????????253
V. Mehrfachberücksichtigung zu Gunsten eines oder mehrerer Steuerpflichtiger (§ 174 Abs. 2 AO)254
1. Tatbestand????????????????????????????????????????254
2. Rechtsfolge??????????????????????????????????????????256
VI. Erkennbare Nichtberücksichtigung eines Sachverhalts (§ 174 Abs. 3 AO)256
1. Tatbestand????????????????????????????????????????256
2. Rechtsfolge??????????????????????????????????????????262
VII. Widerstreit auf Grund eines Rechtsbehelfs oder Antrags des Steuerpflichtigen (§ 174 Abs. 4 AO)263
1. Zweck der Vorschrift????????????????????????????????????????????????????????????263
2. Tatbestand????????????????????????????????????????264
3. Rechtsfolge??????????????????????????????????????????269
4. Folgeänderung beim Dritten in den Fällen des § 174 Abs. 4 AO (§ 174 Abs. 5 AO)276
VIII. Rechtsschutz??????????????????????????????????????????????????286
1. Gegen die Hinzuziehung oder Beiladung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????286
2. Gegen die Entscheidung im Ausgangsänderungsverfahren????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????286
3. Gegen den Änderungsbescheid nach § 174 AO sowie dessen Ablehnung????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????287
IX. Übersichten287
M. Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden auf Grund von Grundlagenbescheiden und bei rückwirkenden Ereignissen (§ 175 AO)290
I. Allgemeines??????????????????????????????????????????290
II. Änderung eines Folgebescheids wegen Erlasses, Aufhebung oder Änderung eines Grundlagenbescheids (§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO)290
1. Inhalt, Zweck und Anwendungsbereich??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????290
2. Umfang und Verfahren der Änderung nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO296
3. Rechtsschutz????????????????????????????????????????????301
III. Rückwirkendes Ereignis (§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, Satz 2 und Abs. 2 AO)303
1. Inhalt, Zweck und Anwendungsbereich??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????303
2. Umfang und Verfahren der Änderung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????320
3. Rechtsschutz????????????????????????????????????????????321
N. Umsetzung von Verständigungsvereinbarungen (§ 175a AO)322
I. Bedeutung und Inhalt der Vorschrift??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????322
II. Anwendungsbereich????????????????????????????????????????????????????????322
III. Durchführung der Änderung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????323
IV. Rechtsschutz??????????????????????????????????????????????324
O. Änderung von Steuerbescheiden bei Daten übermittlung durch Dritte (§ 175b AO)325
I. Gegenstand und Zweck????????????????????????????????????????????????????????????325
II. Anwendungsbereich????????????????????????????????????????????????????????326
III. Aufhebung und Änderung bei fehlender oder unzutreffender Berücksichtigung von Daten (§ 175b Abs. 1 AO)326
1. Tatbestand????????????????????????????????????????326
2. Aufhebung oder Änderung??????????????????????????????????????????????????????????????????327
3. Beweislast????????????????????????????????????????327
4. Zeitliche Grenze????????????????????????????????????????????????????327
IV. Aufhebung oder Änderung bei unrichtigen Daten (§ 175b Abs. 2 AO)328
1. Tatbestand????????????????????????????????????????328
2. Aufhebung oder Änderung??????????????????????????????????????????????????????????????????328
3. Beweislast????????????????????????????????????????329
V. Aufhebung oder Änderung bei fehlender Einwilligung in die Datenübermittlung (§ 175b Abs. 3 AO)329
VI. Rechtsbehelf??????????????????????????????????????????????329
P. Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden (§ 176 AO)330
I. Inhalt, Zweck und Anwendungsbereich der Vorschrift????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????330
1. Inhalt und Zweck????????????????????????????????????????????????????330
2. Anwendungsbereich??????????????????????????????????????????????????????331
II. Tatbestand??????????????????????????????????????????335
1. Feststellung der Nichtigkeit eines Gesetzes durch das BVerfG (§ 176 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO)335
2. Nichtanwendung einer Norm durch einen obersten Gerichtshof des Bundes wegen Verfassungswidrigkeit (§ 176 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO)336
3. Änderung der Rspr. eines obersten Gerichtshofs des Bundes (§176 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 AO)337
4. Einschränkung des Vertrauensschutzes (§ 176 Abs. 1 Satz 2 AO)340
5. Vertrauen bei Änderungen von Verwaltungsvorschriften (§ 176 Abs. 2 AO)341
III. Rechtsschutz????????????????????????????????????????????????342
Q. Berichtigung von materiellen Fehlern (§ 177 AO)343
I. Inhalt, Zweck und Anwendungsbereich??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????343
II. Tatbestand??????????????????????????????????????????344
1. Gesetzliche Regelung????????????????????????????????????????????????????????????344
2. Aufhebung oder Änderung eines Steuerbescheides????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????344
3. Materieller Fehler (§ 177 Abs. 3 AO)347
III. Rechtsfolge??????????????????????????????????????????????349
R. Änderung von Zerlegungsbescheiden (§ 189 AO)354
I. Inhalt, Zweck und Anwendungsbereich der Vorschrift????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????354
1. Grundlagen????????????????????????????????????????354
2. Anwendungsbereich??????????????????????????????????????????????????????355
II. Umfang und Verfahren der Änderung (§ 189 Sätze 1 und 2 AO)356
1. Umfang der Änderung??????????????????????????????????????????????????????????356
2. Verfahren??????????????????????????????????????357
3. Änderungsfrist (§ 189 Satz 3 AO)357
III. Rechtsschutz????????????????????????????????????????????????359
S. Verlustabzug (§ 10d EStG)360
I. Inhalt, Zweck und Anwendungsbereich der Vorschrift????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????360
1. Grundlagen????????????????????????????????????????360
2. Anwendungsbereich??????????????????????????????????????????????????????361
II. Tatbestand des § 10d Abs. 1 Satz 3 EStG????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????361
1. Verlustrücktrag (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG)361
2. Durchführung des Verlustrücktrags??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????362
3. Zeitliche Grenze für die Durchführung des Verlustrücktrags/Festsetzungsverjährung363
III. Tatbestand des § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????363
1. Verlustvortrag (§ 10d Abs. 2 Satz 1 EStG)363
2. Verlustfeststellung (§ 10d Abs. 4 Satz 1 EStG)364
3. Erlass und Änderung des Verlustfeststellungsbescheids (§ 10d Abs. 4 Satz 4 und 5 EStG)364
4. Zeitliche Grenze der Änderung/Feststellungsverjährung (§ 10d Abs. 4 Satz 6 EStG)365
IV. Rechtsschutz??????????????????????????????????????????????365
1. Verlustrücktrag (§ 10d Abs. 1 EStG)365
2. Verlustvortrag (§ 10d Abs. 2 und Abs. 4 EStG)366
T. Erlass, Aufhebung oder Änderung von Steuer bescheiden bei verdeckter Gewinnausschüttung oder verdeckter Einlage (§ 32a KStG)367
I. Inhalt, Zweck und Anwendungsbereich der Vorschrift????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????367
1. Grundlagen????????????????????????????????????????367
2. Anwendungsbereich??????????????????????????????????????????????????????368
II. Tatbestand des § 32a Abs. 1 KStG??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????369
1. Erlass, Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden gegenüber einer Körperschaft????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????369
2. Verdeckte Gewinnausschüttung (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG)370
III. Tatbestand des § 32a Abs. 2 KStG????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????371
1. Erlass, Aufhebung oder Änderung eines Steuerbescheids oder Feststellungsbescheids gegenüber einem Gesellschafter371
2. Verdeckte Einlage (§ 8 Abs. 3 Satz 3 KStG)372
IV. Umfang und Verfahren der Änderung????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????372
1. Umfang der Änderung??????????????????????????????????????????????????????????372
2. Verfahren??????????????????????????????????????372
3. Zeitliche Grenze der Änderung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????373
V. Rechtsschutz????????????????????????????????????????????373
U. Aufhebung und Änderung des Gewerbesteuermessbescheids von Amts wegen (§ 35b GewStG)375
I. Bedeutung der Vorschrift????????????????????????????????????????????????????????????????????375
II. Aufhebung und Änderung des Gewerbesteuermessbescheids oder Verlustfeststellungsbescheids (§ 35b Abs. 1 GewStG)376
III. Verlustfeststellungsbescheid (§ 35b Abs. 2 GewStG)378
IV. Rechtsschutz??????????????????????????????????????????????379
V. Aufhebung und Änderung von Bescheiden der Familienkasse??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????380
I. Allgemeines??????????????????????????????????????????380
II. Änderungsregelungen????????????????????????????????????????????????????????????380
1. Allgemeines??????????????????????????????????????????380
2. Aufhebung und Änderung nach den Vorschriften der Abgabenordnung (§§ 172 ff. AO)381
3. Aufhebung oder Änderung zur Beseitigung materieller Fehler (§ 70 Abs. 3 EStG)383
Stichwortverzeichnis??????????????????????????????????????????????????????386

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