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Lohnsteuer

Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis Band 11

Autor	Christiane Dürr
Verlag	HDS-Verlag
Erscheinungsjahr	2019
Seitenanzahl	243 Seiten
ISBN	9783955545284
Format	PDF
Kopierschutz	DRM
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	49,90 EUR

Lohnsteuer kompakt und übersichtlich dargestellt Optimale Prüfungsvorbereitung Mit zahlreichen Übersichten, Beispielen und Übungsfällen Dieses Lehrbuch ermöglicht einen einfachen Einstieg in das komplexe Lohnsteuerrecht. Mit zahlreichen Beispielen und Übersichten wird solides Basiswissen verständlich vermittelt. Durch etliche Übungsfälle wird es dem Leser ermöglicht, sein Wissen zu festigen und zu vertiefen. Er wird optimal und zielgerichtet auf bevorstehende Prüfungen vorbereitet. In seiner Ausbildung wird er von den ersten Anfängen bis zur Examensreife bestens begleitet. Das Buch ist die ideale Ergänzung entsprechender Vorlesungen für sämtliche steuerrechtlichen Studiengänge an allen Arten von Hochschulen, für die Ausbildung zum Steuerfachangestellten, die Fortbildung zum Steuerfachwirt und zum Lohnbuchhalter. Es eignet sich in gleicher Weise für Zwecke des Selbststudiums und zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung. Darüber hinaus ist es ein ideales Nachschlagewerk für den Praktiker, welches an keinem Arbeitsplatz fehlen sollte. Käufer des Buchs erhalten auf Anforderung zwei komplexe Übungsfälle mit Lösungen zugesendet. Die 3. Auflage wurde komplett überarbeitet. Zielgruppe: Steuerrechtliche Studiengänge an allen Arten von Hochschulen, Ausbildung zum Steuerfachangestellten, Fortbildung zum Steuerfachwirt und Lohnbuchhalter, Ausbildungskurse zur Steuerberaterprüfung, Praktiker in der Steuerverwaltung, in der steuerlichen Beratung und in der Lohnbuchhaltung.

Christiane Dürr, Dipl-Finanzwirtin (FH), ist Amtsrätin beim Zentralen Konzernprüfungsamt Stuttgart, Dozentin in der Steuerberateraus- und -fortbildung und Mitautorin verschiedener Fach- und Lehrbücher zum Steuerrecht.

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Inhaltsverzeichnis

Die Autorin	6
Vorwort der 3. Auflage	8
Inhaltsverzeichnis	10
Abkürzungsverzeichnis	18
1.Allgemeines	20
1.1Lohnsteuer als besondere Unterart der Einkommensteuer	20
1.1.1Einkunftsart	20
1.1.2 Erhebung durch Steuerabzug	20
1.1.2.1 Einbehaltung durch den Arbeitgeber	20
1.1.2.2 Schuldner der Lohnsteuer	21
1.1.2.3Entstehung der Lohnsteuer	21
1.1.2.4 Höhe der einzubehaltenden Lohnsteuer	22
1.1.2.5 Anmeldung und Abführung der einbehaltenen Lohnsteuer	23
1.1.2.6 Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum	24
1.1.3Anrechnung der Lohnsteuer bei der Veranlagung	24
1.2 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit(Überblick)	25
1.2.1Einkünfte i.S.d. § 19 Abs. 1 EStG	25
1.2.2Einkünfte i.S.d. § 19 Abs. 2 EStG	27
1.3Veranlagung von Arbeitnehmern nach § 46 Abs. 2 EStG	28
1.3.1 Pflicht zur Veranlagung des Arbeitnehmers	28
1.3.1.1 § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG	28
1.3.1.2 § 46 Abs. 2 Nr. 2 EStG	29
1.3.1.3 § 46 Abs. 2 Nr. 3a EStG	29
1.3.1.4 § 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG	30
1.3.2 Veranlagung auf Antrag des Arbeitnehmers	30
1.4 Lohnsteuerermäßigung nach § 39a EStG	31
1.4.1 Sinn und Zweck	31
1.4.2 Antrag des Arbeitnehmers	31
1.4.3 Berechnung/Höhe des Freibetrags	32
2.Arbeitnehmer	35
2.1Begriff	35
2.1.1Personen, die im öffentlichen oder privaten Dienst angestellt oder beschäftigt sind oder waren	35
2.1.2Dienstverhältnis	35
2.1.3Arbeitslohn	38
2.1.4Negativ-Definition des Arbeitnehmers	39
2.1.5Rechtsnachfolger als Arbeitnehmer	39
2.2Personen mit mehreren Tätigkeiten	40
2.2.1Gemischte Tätigkeit	40
2.2.2Haupt- und Nebentätigkeiten	41
2.2.3Hilfstätigkeit	42
2.3Besonderheit: Ehegattenarbeitsverhältnisse/Arbeitsverhältnisse mit Kindern	44
2.3.1Ehegattenarbeitsverhältnisse	44
2.3.2Arbeitsverhältnisse mit Kindern	45
3.Arbeitslohn	47
3.1Begriff	47
3.2Arten von Arbeitslohn	47
3.2.1Laufender Arbeitslohn	47
3.2.2Sonstige Bezüge	48
3.3Zeitpunkt des Zuflusses	48
3.3.1Allgemeines	48
3.3.2Laufender Arbeitslohn	49
3.3.3Sonstiger Bezug	49
3.3.4Besonderheit „Negativer Arbeitslohn“	50
3.4Versorgungsbezüge	51
3.4.1Begriff	51
3.4.2Ermittlung der Einkünfte	52
3.4.3Abgrenzung zur Leibrente	58
3.5Sachbezüge	59
3.5.1Allgemeines	59
3.5.2Die verschiedenen Bewertungsmaßstäbe	59
3.5.2.1Einzelbewertung nach § 8 Abs. 2 Satz 1 und 11 EStG	59
3.5.2.2Bewertung der Überlassung eines Pkw nach § 8 Abs. 2 Satz 2 bis 5 EStG	61
3.5.2.3Bewertung anhand von durch Verordnungen festgesetzter Werte nach§ 8 Abs. 2 Satz 6 bis 10 EStG	73
3.5.2.4Belegschaftsrabatte nach § 8 Abs. 3 EStG	80
3.5.3Einzelfälle	82
3.5.3.1Überlassung von Darlehen	82
3.5.3.2Überlassung von Gutscheinen	82
3.5.3.3Überlassung von Job-Tickets	83
3.5.3.4Zukunftssicherungsleistungen	83
3.6Nicht steuerbare Zuwendungen	83
3.6.1Leistungen im überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers	83
3.6.2Aufmerksamkeiten	84
3.6.3Betriebsveranstaltungen	85
3.6.4Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers	88
3.6.5Übliche Sachleistungen des Arbeitgebers aus Anlass einer Diensteinführung, Verabschiedung, eines runden Arbeitnehmerjubiläums eines Arbeitnehmers	90
3.6.6Übliche Sachleistungen bei einem Empfang anlässlich eines rundenGeburtstages des Arbeitnehmers	90
3.7Steuerbefreiungen	91
3.7.1§ 3 Nr. 1 EStG: Leistungen aus einer Krankenversicherung usw.	91
3.7.2§ 3 Nr. 2 EStG: Arbeitslosengeld, Kurzarbeitergeld usw.	92
3.7.3§ 3 Nr. 12 EStG: Aufwandsentschädigungen	92
3.7.3.1Aufwandsentschädigungen aus einer Bundes- oder Landeskasse	92
3.7.3.2Aufwandsentschädigungen aus einer öffentlichen Kasse	92
3.7.4§ 3 Nr. 13 und 16 EStG: Erstattung von Reisekosten	93
3.7.4.1Erstattung von Reisekosten aus öffentlichen Kassen	93
3.7.4.2Erstattung von Reisekosten außerhalb des öffentlichen Dienstes	94
3.7.5§ 3 Nr. 24 EStG: Kindergeld	95
3.7.6§ 3 Nr. 26 bis 26b EStG: Übungsleiter und andere nebenberuflicheTätigkeiten	95
3.7.6.1Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit i.S.d. § 3 Nr. 26 EStG	95
3.7.6.2Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit i.S.d. § 3 Nr. 26a EStG	98
3.7.6.3Aufwandsentschädigungen i.S.d. § 3 Nr. 26b EStG	100
3.7.7§ 3 Nr. 30 EStG: Werkzeuggeld	101
3.7.8§ 3 Nr. 31 EStG: Überlassung typischer Berufskleidung	102
3.7.9§ 3 Nr. 32 EStG: Sammelbeförderung	103
3.7.10§ 3 Nr. 33 EStG: Unterbringung und Betreuung von Kindern	104
3.7.11§ 3 Nr. 34 EStG: Betriebliche Gesundheitsförderung	105
3.7.12§ 3 Nr. 34a EStG: Kurzfristige Betreuung von Kindern bzw.Beratung bezüglich der Betreuung von Kindern	106
3.7.13§ 3 Nr. 38 EStG: Sachprämien	106
3.7.14§ 3 Nr. 39 EStG: Überlassung von Vermögensbeteiligungen	107
3.7.15§ 3 Nr. 45 EStG: Private Nutzung von betrieblichen PC usw.	107
3.7.16§ 3 Nr. 46 EStG: Elektrisches Aufladen eines Elektrofahrzeugs	108
3.7.17§ 3 Nr. 50 EStG: Auslagenersatz	108
3.7.18§ 3 Nr. 51 EStG: Trinkgeld	109
3.7.19§ 3 Nr. 62 EStG: Zukunftssicherungsleistungen	109
3.7.20§ 3 Nr. 63 EStG: Betriebliche Altersvorsorgeleistungen	110
3.7.21§ 3 Nr. 67 EStG: Erziehungsgeld, Elterngeld	110
3.7.22§ 3b EStG: Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit	110
3.8Zahlung des Arbeitslohns durch bzw. an Dritte	111
3.8.1Lohnzahlungen durch Dritte	111
3.8.1.1Unechte Lohnzahlungen durch Dritte	111
3.8.1.2Echte Lohnzahlungen durch Dritte	111
3.8.2Lohnzahlungen an Dritte	111
3.8.2.1Lohnzahlungen an Dritte zu Lebzeiten des Arbeitnehmers	111
3.8.2.2Lohnzahlungen an Dritte nach dem Tod des Arbeitnehmers	111
4. Werbungskosten	113
4.1Begriff/Allgemeines	113
4.2 Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen	114
4.3 Zeitpunkt der Berücksichtigung von Werbungskosten	114
4.4Abgrenzung von den Kosten der privaten Lebensführung	117
4.5Gemischte Aufwendungen	118
4.5.1 Allgemeines	118
4.5.2Vereinfachungsregelung für Telekommunikationsaufwendungen	120
4.6 Arbeitsmittel	121
4.7 Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte	124
4.7.1 Wohnung	124
4.7.2 Erste Tätigkeitsstätte	125
4.7.2.1Begriff der ersten Tätigkeitsstätte	125
4.7.2.2 Zuordnung durch dienst- oder arbeitsrechtliche Festlegungen	125
4.7.2.3 Dauerhafte Zuordnung	126
4.7.2.4 Fehlen einer dauerhaften Zuordnung durch dienst- oder arbeitsrechtliche Festlegungen	126
4.7.2.5 Mehrere Tätigkeitsstätten	127
4.7.3 Aufwendungen	128
4.7.3.1 Allgemeines	128
4.7.3.2 Abgeltungswirkung	129
4.7.3.3 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel	129
4.7.3.4 Höchstbetrag von 4.500 €	129
4.7.3.5 Maßgebende Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte	130
4.7.3.6 Fahrgemeinschaften	130
4.7.3.7 Benutzung verschiedener Verkehrsmittel	131
4.7.3.8 Behinderte Menschen	132
4.8 Fahrtkosten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet/Sammelpunkt und innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebiets	133
4.8.1 Begriff „weiträumiges Tätigkeitsgebiet“	133
4.8.2 Begriff „Sammelpunkt“	134
4.8.3 Fahrtkosten	134
4.8.3.1Fahrtkosten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet/Sammelpunkt	134
4.8.3.2 Fahrtkosten innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebiets	134
4.9 Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeiten	135
4.9.1Begriff	135
4.9.2 Abgrenzung zu den Kosten der privaten Lebensführung/Gemischte Aufwendungen	136
4.9.3 Fahrtkosten	136
4.9.4 Verpflegungsmehraufwendungen, § 9 Abs. 4a EStG	138
4.9.4.1 Allgemeines	138
4.9.4.2 Auswärtstätigkeit im Inland	138
4.9.4.3 Auswärtstätigkeit im Ausland	139
4.9.4.4 Dreimonatsfrist	140
4.9.4.5Zurverfügungstellen einer Mahlzeit durch den Arbeitgeber oder Dritte	142
4.9.5 Unterkunfts-/Übernachtungskosten	143
4.9.6 Reisenebenkosten	147
4.10 Doppelte Haushaltsführung	147
4.10.1 Allgemeines	147
4.10.2 Begriff „doppelte Haushaltsführung“	148
4.10.3 Begriff „berufliche Veranlassung“	149
4.10.4 Fahrtkosten bzw. Familien-Ferngespräche	150
4.10.4.1 Fahrtkosten aus Anlass des Wohnungswechsels	150
4.10.4.2 Fahrtkosten: Wöchentliche Familienheimfahrten	150
4.10.4.3 Familien-Ferngespräche	151
4.10.5 Verpflegungsmehraufwendungen	152
4.10.6Aufwendungen für die Zweitwohnung	153
4.10.6.1 Doppelte Haushaltsführung im Inland	153
4.10.6.2 Doppelte Haushaltsführung im Ausland	155
4.10.7 Umzugskosten	155
4.11 Arbeitszimmer	155
4.11.1 Allgemeines	155
4.11.2 Begriffe „häusliches“ und „außerhäusliches“ Arbeitszimmer	156
4.11.3 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer	157
4.11.4 Ausnahmen vom Abzugsverbot für ein häusliches Arbeitszimmer	157
4.11.4.1 Begriff „kein anderer Arbeitsplatz“	158
4.11.4.2 Begriff „Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung“	158
4.11.5Arbeitnehmer übt mehrere Tätigkeiten im häuslichen Arbeitszimmer aus	160
4.11.5.1 Häusliches Arbeitszimmer = Mittelpunkt der gesamten betrieblichen undberuflichen Betätigung	160
4.11.5.2 Häusliches Arbeitszimmer ? Mittelpunkt der gesamten betrieblichen undberuflichen Betätigung	160
4.11.6 Nutzung des häuslichen Arbeitszimmers durch mehrere Steuerpflichtige	161
4.11.7 Besonderheit: Vermietung eines Büroraums an den Arbeitgeber	162
4.12 Umzugskosten	162
4.12.1 Berufliche Veranlassung	162
4.12.2 Höhe der Umzugskosten	163
4.13 Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung	165
4.13.1 Ausbildung	165
4.13.2 Fortbildung	167
4.13.3 Aufwendungen	167
4.14 Nicht abzugsfähige Werbungskosten(§ 9 Abs. 5 Satz 1 i.V.m. § 4 Abs. 5 und 6 EStG)	167
4.14.1 Geschenke, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG	167
4.14.2 Bewirtungsaufwendungen, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG	168
4.14.3 Aufwendungen für Jagd, Fischerei usw., § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG	169
4.14.4 Häusliches Arbeitszimmer, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG	169
4.14.5 Unangemessene Aufwendungen, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG	169
4.14.6 Geldbußen, Ordnungs- und Verwarnungsgelder, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 EStG	170
4.14.7 Bestechungsgelder usw., § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG	171
4.14.8 Aufwendungen zur Förderung staatspolitischer Zwecke, § 4 Abs. 6 EStG	171
4.15 Erstattung von Werbungskosten durch den Arbeitgeber	172
5. Lohnsteuer-Pauschalierung	173
5.1 Unterschiede zum Lohnsteuerabzugsverfahren	173
5.1.1 „Lohnsteuersatz“	173
5.1.2 Schuldner der Lohnsteuer	173
5.1.3 Auswirkungen beim Arbeitnehmer	173
5.2Die verschiedenen Pauschalierungstatbestände	173
5.2.1 Pauschalierung in besonderen Fällen nach § 40 EStG	174
5.2.1.1 § 40 Abs. 1 EStG	174
5.2.1.2 § 40 Abs. 2 EStG	175
5.2.2 Pauschalierung für Teilzeitbeschäftigte und für geringfügigBeschäftigte nach § 40a EStG	180
5.2.2.1 § 40a Abs. 1 EStG: Pauschalierung für kurzfristig Beschäftigte	181
5.2.2.2§ 40a Abs. 2 EStG: Pauschalierung für geringfügig Beschäftigte mit „pauschalen“ Sozialversicherungsbeiträgen	183
5.2.2.3 § 40a Abs. 2a EStG: Pauschalierung für geringfügig Beschäftigte mit „normalen“ Sozialversicherungsbeiträgen	184
5.2.2.4 § 40a Abs. 3 EStG: Pauschalierung für Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft	185
5.2.3 Pauschalierung bei Sachzuwendungen nach § 37b EStG	187
5.2.4 Pauschalierung bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungennach § 40b EStG	190
5.2.5 Pauschalierung bei Beiträgen für eine Unfallversicherung nach§ 40b Abs. 3 EStG	191
5.3 Pauschalierung des Solidaritätszuschlags	191
5.4 Pauschalierung der Kirchensteuer	191
5.5 Besonderheit: Außerordentliche Einkünfte, § 34 EStG	191
6. Betriebliche Altersvorsorge	194
6.1 Pensionszusage/Direktzusage	194
6.1.1 Begriff	194
6.1.2 Anwartschaftsphase	194
6.1.3 Rentenbezugsphase	195
6.1.4 Zusammenfassung	196
6.2 Unterstützungskasse	196
6.2.1 Begriff	196
6.2.2 Anwartschaftsphase	196
6.2.3 Rentenbezugsphase	196
6.2.4 Zusammenfassung	197
6.3 Pensionskasse	198
6.3.1 Begriff	198
6.3.2 Anwartschaftsphase	198
6.3.2.1 Neuzusage	198
6.3.2.2 Altzusage	201
6.3.3 Rentenbezugsphase	205
6.3.3.1 Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen	205
6.3.3.2 Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen	205
6.3.3.3 Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen	206
6.3.4 Zusammenfassung	207
6.4 Pensionsfonds	208
6.4.1 Begriff	208
6.4.2 Anwartschaftsphase	208
6.4.2.1 Neuzusage	208
6.4.2.2 Altzusage	209
6.4.3 Rentenbezugsphase	210
6.4.3.1 Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen	210
6.4.3.2 Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen	211
6.4.3.3 Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen	212
6.4.4Zusammenfassung	213
6.5 Direktversicherung	213
6.5.1Begriff	213
6.5.2 Anwartschaftsphase	213
6.5.2.1 Neuzusage	213
6.5.2.2 Altzusage	215
6.5.3 Rentenbezugsphase	218
6.5.3.1 Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen	218
6.5.3.2 Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen	219
6.5.3.3 Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen	219
6.5.4 Zusammenfassung	220
7.Lösungen zu den Übungsaufgaben	221
7.1Kapitel 1	221
7.2Kapitel 2	222
7.3Kapitel 3	223
7.4Kapitel 4	226
7.5Kapitel 5	229
7.6Kapitel 6	230
8.Wichtige steuerliche Begriffe in Kürze	233
9.Übungsklausuren	234
Stichwortverzeichnis	236

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