Die Autorin | 6 |
Vorwort der 3. Auflage | 8 |
Inhaltsverzeichnis | 10 |
Abkürzungsverzeichnis | 18 |
1.Allgemeines | 20 |
1.1Lohnsteuer als besondere Unterart der Einkommensteuer | 20 |
1.1.1Einkunftsart | 20 |
1.1.2 Erhebung durch Steuerabzug | 20 |
1.1.2.1 Einbehaltung durch den Arbeitgeber | 20 |
1.1.2.2 Schuldner der Lohnsteuer | 21 |
1.1.2.3Entstehung der Lohnsteuer | 21 |
1.1.2.4 Höhe der einzubehaltenden Lohnsteuer | 22 |
1.1.2.5 Anmeldung und Abführung der einbehaltenen Lohnsteuer | 23 |
1.1.2.6 Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum | 24 |
1.1.3Anrechnung der Lohnsteuer bei der Veranlagung | 24 |
1.2 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit(Überblick) | 25 |
1.2.1Einkünfte i.S.d. § 19 Abs. 1 EStG | 25 |
1.2.2Einkünfte i.S.d. § 19 Abs. 2 EStG | 27 |
1.3Veranlagung von Arbeitnehmern nach § 46 Abs. 2 EStG | 28 |
1.3.1 Pflicht zur Veranlagung des Arbeitnehmers | 28 |
1.3.1.1 § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG | 28 |
1.3.1.2 § 46 Abs. 2 Nr. 2 EStG | 29 |
1.3.1.3 § 46 Abs. 2 Nr. 3a EStG | 29 |
1.3.1.4 § 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG | 30 |
1.3.2 Veranlagung auf Antrag des Arbeitnehmers | 30 |
1.4 Lohnsteuerermäßigung nach § 39a EStG | 31 |
1.4.1 Sinn und Zweck | 31 |
1.4.2 Antrag des Arbeitnehmers | 31 |
1.4.3 Berechnung/Höhe des Freibetrags | 32 |
2.Arbeitnehmer | 35 |
2.1Begriff | 35 |
2.1.1Personen, die im öffentlichen oder privaten Dienst angestellt oder beschäftigt sind oder waren | 35 |
2.1.2Dienstverhältnis | 35 |
2.1.3Arbeitslohn | 38 |
2.1.4Negativ-Definition des Arbeitnehmers | 39 |
2.1.5Rechtsnachfolger als Arbeitnehmer | 39 |
2.2Personen mit mehreren Tätigkeiten | 40 |
2.2.1Gemischte Tätigkeit | 40 |
2.2.2Haupt- und Nebentätigkeiten | 41 |
2.2.3Hilfstätigkeit | 42 |
2.3Besonderheit: Ehegattenarbeitsverhältnisse/Arbeitsverhältnisse mit Kindern | 44 |
2.3.1Ehegattenarbeitsverhältnisse | 44 |
2.3.2Arbeitsverhältnisse mit Kindern | 45 |
3.Arbeitslohn | 47 |
3.1Begriff | 47 |
3.2Arten von Arbeitslohn | 47 |
3.2.1Laufender Arbeitslohn | 47 |
3.2.2Sonstige Bezüge | 48 |
3.3Zeitpunkt des Zuflusses | 48 |
3.3.1Allgemeines | 48 |
3.3.2Laufender Arbeitslohn | 49 |
3.3.3Sonstiger Bezug | 49 |
3.3.4Besonderheit „Negativer Arbeitslohn“ | 50 |
3.4Versorgungsbezüge | 51 |
3.4.1Begriff | 51 |
3.4.2Ermittlung der Einkünfte | 52 |
3.4.3Abgrenzung zur Leibrente | 58 |
3.5Sachbezüge | 59 |
3.5.1Allgemeines | 59 |
3.5.2Die verschiedenen Bewertungsmaßstäbe | 59 |
3.5.2.1Einzelbewertung nach § 8 Abs. 2 Satz 1 und 11 EStG | 59 |
3.5.2.2Bewertung der Überlassung eines Pkw nach § 8 Abs. 2 Satz 2 bis 5 EStG | 61 |
3.5.2.3Bewertung anhand von durch Verordnungen festgesetzter Werte nach§ 8 Abs. 2 Satz 6 bis 10 EStG | 73 |
3.5.2.4Belegschaftsrabatte nach § 8 Abs. 3 EStG | 80 |
3.5.3Einzelfälle | 82 |
3.5.3.1Überlassung von Darlehen | 82 |
3.5.3.2Überlassung von Gutscheinen | 82 |
3.5.3.3Überlassung von Job-Tickets | 83 |
3.5.3.4Zukunftssicherungsleistungen | 83 |
3.6Nicht steuerbare Zuwendungen | 83 |
3.6.1Leistungen im überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers | 83 |
3.6.2Aufmerksamkeiten | 84 |
3.6.3Betriebsveranstaltungen | 85 |
3.6.4Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers | 88 |
3.6.5Übliche Sachleistungen des Arbeitgebers aus Anlass einer Diensteinführung, Verabschiedung, eines runden Arbeitnehmerjubiläums eines Arbeitnehmers | 90 |
3.6.6Übliche Sachleistungen bei einem Empfang anlässlich eines rundenGeburtstages des Arbeitnehmers | 90 |
3.7Steuerbefreiungen | 91 |
3.7.1§ 3 Nr. 1 EStG: Leistungen aus einer Krankenversicherung usw. | 91 |
3.7.2§ 3 Nr. 2 EStG: Arbeitslosengeld, Kurzarbeitergeld usw. | 92 |
3.7.3§ 3 Nr. 12 EStG: Aufwandsentschädigungen | 92 |
3.7.3.1Aufwandsentschädigungen aus einer Bundes- oder Landeskasse | 92 |
3.7.3.2Aufwandsentschädigungen aus einer öffentlichen Kasse | 92 |
3.7.4§ 3 Nr. 13 und 16 EStG: Erstattung von Reisekosten | 93 |
3.7.4.1Erstattung von Reisekosten aus öffentlichen Kassen | 93 |
3.7.4.2Erstattung von Reisekosten außerhalb des öffentlichen Dienstes | 94 |
3.7.5§ 3 Nr. 24 EStG: Kindergeld | 95 |
3.7.6§ 3 Nr. 26 bis 26b EStG: Übungsleiter und andere nebenberuflicheTätigkeiten | 95 |
3.7.6.1Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit i.S.d. § 3 Nr. 26 EStG | 95 |
3.7.6.2Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit i.S.d. § 3 Nr. 26a EStG | 98 |
3.7.6.3Aufwandsentschädigungen i.S.d. § 3 Nr. 26b EStG | 100 |
3.7.7§ 3 Nr. 30 EStG: Werkzeuggeld | 101 |
3.7.8§ 3 Nr. 31 EStG: Überlassung typischer Berufskleidung | 102 |
3.7.9§ 3 Nr. 32 EStG: Sammelbeförderung | 103 |
3.7.10§ 3 Nr. 33 EStG: Unterbringung und Betreuung von Kindern | 104 |
3.7.11§ 3 Nr. 34 EStG: Betriebliche Gesundheitsförderung | 105 |
3.7.12§ 3 Nr. 34a EStG: Kurzfristige Betreuung von Kindern bzw.Beratung bezüglich der Betreuung von Kindern | 106 |
3.7.13§ 3 Nr. 38 EStG: Sachprämien | 106 |
3.7.14§ 3 Nr. 39 EStG: Überlassung von Vermögensbeteiligungen | 107 |
3.7.15§ 3 Nr. 45 EStG: Private Nutzung von betrieblichen PC usw. | 107 |
3.7.16§ 3 Nr. 46 EStG: Elektrisches Aufladen eines Elektrofahrzeugs | 108 |
3.7.17§ 3 Nr. 50 EStG: Auslagenersatz | 108 |
3.7.18§ 3 Nr. 51 EStG: Trinkgeld | 109 |
3.7.19§ 3 Nr. 62 EStG: Zukunftssicherungsleistungen | 109 |
3.7.20§ 3 Nr. 63 EStG: Betriebliche Altersvorsorgeleistungen | 110 |
3.7.21§ 3 Nr. 67 EStG: Erziehungsgeld, Elterngeld | 110 |
3.7.22§ 3b EStG: Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit | 110 |
3.8Zahlung des Arbeitslohns durch bzw. an Dritte | 111 |
3.8.1Lohnzahlungen durch Dritte | 111 |
3.8.1.1Unechte Lohnzahlungen durch Dritte | 111 |
3.8.1.2Echte Lohnzahlungen durch Dritte | 111 |
3.8.2Lohnzahlungen an Dritte | 111 |
3.8.2.1Lohnzahlungen an Dritte zu Lebzeiten des Arbeitnehmers | 111 |
3.8.2.2Lohnzahlungen an Dritte nach dem Tod des Arbeitnehmers | 111 |
4. Werbungskosten | 113 |
4.1Begriff/Allgemeines | 113 |
4.2 Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen | 114 |
4.3 Zeitpunkt der Berücksichtigung von Werbungskosten | 114 |
4.4Abgrenzung von den Kosten der privaten Lebensführung | 117 |
4.5Gemischte Aufwendungen | 118 |
4.5.1 Allgemeines | 118 |
4.5.2Vereinfachungsregelung für Telekommunikationsaufwendungen | 120 |
4.6 Arbeitsmittel | 121 |
4.7 Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte | 124 |
4.7.1 Wohnung | 124 |
4.7.2 Erste Tätigkeitsstätte | 125 |
4.7.2.1Begriff der ersten Tätigkeitsstätte | 125 |
4.7.2.2 Zuordnung durch dienst- oder arbeitsrechtliche Festlegungen | 125 |
4.7.2.3 Dauerhafte Zuordnung | 126 |
4.7.2.4 Fehlen einer dauerhaften Zuordnung durch dienst- oder arbeitsrechtliche Festlegungen | 126 |
4.7.2.5 Mehrere Tätigkeitsstätten | 127 |
4.7.3 Aufwendungen | 128 |
4.7.3.1 Allgemeines | 128 |
4.7.3.2 Abgeltungswirkung | 129 |
4.7.3.3 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel | 129 |
4.7.3.4 Höchstbetrag von 4.500 € | 129 |
4.7.3.5 Maßgebende Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte | 130 |
4.7.3.6 Fahrgemeinschaften | 130 |
4.7.3.7 Benutzung verschiedener Verkehrsmittel | 131 |
4.7.3.8 Behinderte Menschen | 132 |
4.8 Fahrtkosten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet/Sammelpunkt und innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebiets | 133 |
4.8.1 Begriff „weiträumiges Tätigkeitsgebiet“ | 133 |
4.8.2 Begriff „Sammelpunkt“ | 134 |
4.8.3 Fahrtkosten | 134 |
4.8.3.1Fahrtkosten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet/Sammelpunkt | 134 |
4.8.3.2 Fahrtkosten innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebiets | 134 |
4.9 Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeiten | 135 |
4.9.1Begriff | 135 |
4.9.2 Abgrenzung zu den Kosten der privaten Lebensführung/Gemischte Aufwendungen | 136 |
4.9.3 Fahrtkosten | 136 |
4.9.4 Verpflegungsmehraufwendungen, § 9 Abs. 4a EStG | 138 |
4.9.4.1 Allgemeines | 138 |
4.9.4.2 Auswärtstätigkeit im Inland | 138 |
4.9.4.3 Auswärtstätigkeit im Ausland | 139 |
4.9.4.4 Dreimonatsfrist | 140 |
4.9.4.5Zurverfügungstellen einer Mahlzeit durch den Arbeitgeber oder Dritte | 142 |
4.9.5 Unterkunfts-/Übernachtungskosten | 143 |
4.9.6 Reisenebenkosten | 147 |
4.10 Doppelte Haushaltsführung | 147 |
4.10.1 Allgemeines | 147 |
4.10.2 Begriff „doppelte Haushaltsführung“ | 148 |
4.10.3 Begriff „berufliche Veranlassung“ | 149 |
4.10.4 Fahrtkosten bzw. Familien-Ferngespräche | 150 |
4.10.4.1 Fahrtkosten aus Anlass des Wohnungswechsels | 150 |
4.10.4.2 Fahrtkosten: Wöchentliche Familienheimfahrten | 150 |
4.10.4.3 Familien-Ferngespräche | 151 |
4.10.5 Verpflegungsmehraufwendungen | 152 |
4.10.6Aufwendungen für die Zweitwohnung | 153 |
4.10.6.1 Doppelte Haushaltsführung im Inland | 153 |
4.10.6.2 Doppelte Haushaltsführung im Ausland | 155 |
4.10.7 Umzugskosten | 155 |
4.11 Arbeitszimmer | 155 |
4.11.1 Allgemeines | 155 |
4.11.2 Begriffe „häusliches“ und „außerhäusliches“ Arbeitszimmer | 156 |
4.11.3 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer | 157 |
4.11.4 Ausnahmen vom Abzugsverbot für ein häusliches Arbeitszimmer | 157 |
4.11.4.1 Begriff „kein anderer Arbeitsplatz“ | 158 |
4.11.4.2 Begriff „Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung“ | 158 |
4.11.5Arbeitnehmer übt mehrere Tätigkeiten im häuslichen Arbeitszimmer aus | 160 |
4.11.5.1 Häusliches Arbeitszimmer = Mittelpunkt der gesamten betrieblichen undberuflichen Betätigung | 160 |
4.11.5.2 Häusliches Arbeitszimmer ? Mittelpunkt der gesamten betrieblichen undberuflichen Betätigung | 160 |
4.11.6 Nutzung des häuslichen Arbeitszimmers durch mehrere Steuerpflichtige | 161 |
4.11.7 Besonderheit: Vermietung eines Büroraums an den Arbeitgeber | 162 |
4.12 Umzugskosten | 162 |
4.12.1 Berufliche Veranlassung | 162 |
4.12.2 Höhe der Umzugskosten | 163 |
4.13 Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung | 165 |
4.13.1 Ausbildung | 165 |
4.13.2 Fortbildung | 167 |
4.13.3 Aufwendungen | 167 |
4.14 Nicht abzugsfähige Werbungskosten(§ 9 Abs. 5 Satz 1 i.V.m. § 4 Abs. 5 und 6 EStG) | 167 |
4.14.1 Geschenke, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG | 167 |
4.14.2 Bewirtungsaufwendungen, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG | 168 |
4.14.3 Aufwendungen für Jagd, Fischerei usw., § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG | 169 |
4.14.4 Häusliches Arbeitszimmer, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG | 169 |
4.14.5 Unangemessene Aufwendungen, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG | 169 |
4.14.6 Geldbußen, Ordnungs- und Verwarnungsgelder, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 EStG | 170 |
4.14.7 Bestechungsgelder usw., § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG | 171 |
4.14.8 Aufwendungen zur Förderung staatspolitischer Zwecke, § 4 Abs. 6 EStG | 171 |
4.15 Erstattung von Werbungskosten durch den Arbeitgeber | 172 |
5. Lohnsteuer-Pauschalierung | 173 |
5.1 Unterschiede zum Lohnsteuerabzugsverfahren | 173 |
5.1.1 „Lohnsteuersatz“ | 173 |
5.1.2 Schuldner der Lohnsteuer | 173 |
5.1.3 Auswirkungen beim Arbeitnehmer | 173 |
5.2Die verschiedenen Pauschalierungstatbestände | 173 |
5.2.1 Pauschalierung in besonderen Fällen nach § 40 EStG | 174 |
5.2.1.1 § 40 Abs. 1 EStG | 174 |
5.2.1.2 § 40 Abs. 2 EStG | 175 |
5.2.2 Pauschalierung für Teilzeitbeschäftigte und für geringfügigBeschäftigte nach § 40a EStG | 180 |
5.2.2.1 § 40a Abs. 1 EStG: Pauschalierung für kurzfristig Beschäftigte | 181 |
5.2.2.2§ 40a Abs. 2 EStG: Pauschalierung für geringfügig Beschäftigte mit „pauschalen“ Sozialversicherungsbeiträgen | 183 |
5.2.2.3 § 40a Abs. 2a EStG: Pauschalierung für geringfügig Beschäftigte mit „normalen“ Sozialversicherungsbeiträgen | 184 |
5.2.2.4 § 40a Abs. 3 EStG: Pauschalierung für Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft | 185 |
5.2.3 Pauschalierung bei Sachzuwendungen nach § 37b EStG | 187 |
5.2.4 Pauschalierung bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungennach § 40b EStG | 190 |
5.2.5 Pauschalierung bei Beiträgen für eine Unfallversicherung nach§ 40b Abs. 3 EStG | 191 |
5.3 Pauschalierung des Solidaritätszuschlags | 191 |
5.4 Pauschalierung der Kirchensteuer | 191 |
5.5 Besonderheit: Außerordentliche Einkünfte, § 34 EStG | 191 |
6. Betriebliche Altersvorsorge | 194 |
6.1 Pensionszusage/Direktzusage | 194 |
6.1.1 Begriff | 194 |
6.1.2 Anwartschaftsphase | 194 |
6.1.3 Rentenbezugsphase | 195 |
6.1.4 Zusammenfassung | 196 |
6.2 Unterstützungskasse | 196 |
6.2.1 Begriff | 196 |
6.2.2 Anwartschaftsphase | 196 |
6.2.3 Rentenbezugsphase | 196 |
6.2.4 Zusammenfassung | 197 |
6.3 Pensionskasse | 198 |
6.3.1 Begriff | 198 |
6.3.2 Anwartschaftsphase | 198 |
6.3.2.1 Neuzusage | 198 |
6.3.2.2 Altzusage | 201 |
6.3.3 Rentenbezugsphase | 205 |
6.3.3.1 Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen | 205 |
6.3.3.2 Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen | 205 |
6.3.3.3 Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen | 206 |
6.3.4 Zusammenfassung | 207 |
6.4 Pensionsfonds | 208 |
6.4.1 Begriff | 208 |
6.4.2 Anwartschaftsphase | 208 |
6.4.2.1 Neuzusage | 208 |
6.4.2.2 Altzusage | 209 |
6.4.3 Rentenbezugsphase | 210 |
6.4.3.1 Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen | 210 |
6.4.3.2 Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen | 211 |
6.4.3.3 Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen | 212 |
6.4.4Zusammenfassung | 213 |
6.5 Direktversicherung | 213 |
6.5.1Begriff | 213 |
6.5.2 Anwartschaftsphase | 213 |
6.5.2.1 Neuzusage | 213 |
6.5.2.2 Altzusage | 215 |
6.5.3 Rentenbezugsphase | 218 |
6.5.3.1 Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen | 218 |
6.5.3.2 Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen | 219 |
6.5.3.3 Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen | 219 |
6.5.4 Zusammenfassung | 220 |
7.Lösungen zu den Übungsaufgaben | 221 |
7.1Kapitel 1 | 221 |
7.2Kapitel 2 | 222 |
7.3Kapitel 3 | 223 |
7.4Kapitel 4 | 226 |
7.5Kapitel 5 | 229 |
7.6Kapitel 6 | 230 |
8.Wichtige steuerliche Begriffe in Kürze | 233 |
9.Übungsklausuren | 234 |
Stichwortverzeichnis | 236 |