Methodenlehre und Klausurtechnik im Steuerrecht

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Autor	Wolf Dietrich Beger
Verlag	Schäffer-Poeschel Verlag
Erscheinungsjahr	2004
Seitenanzahl	173 Seiten
ISBN	9783799268226
Format	PDF
Kopierschutz	Wasserzeichen/DRM
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	31,99 EUR

Speziell auf Steuerrechtler zugeschnitten, enthält die Methodenlehre ausgewählte, praxisnahe Beispiele aus dem Steuerrecht. Der klausurtechnische Teil zeigt die richtige Vorgehensweise bei der Bearbeitung von Prüfungsarbeiten und beschreibt, wie Aufgabenstellungen sachgerecht gelöst werden. Über die Prüfungsvorbereitung hinaus sind die in dem Buch dargestellten Grundsätze unverzichtbare Voraussetzung für die Beurteilung von steuerlichen Sachverhalten in Finanzverwaltung und Beratung. In der 5. Auflage sind Körperschaftsteuerklausuren nach neuem Recht enthalten.

Wolf Dietrich Beger Prof. Dr. jur. Wolf Dietrich Beger ist Dozent an der Fachhochschule für öffentliche Verwaltung im Fachbereich Finanzen in Hamburg.

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Blick ins Buch

Inhaltsverzeichnis

Vorwort zur 5. Auflage	6
Inhaltsverzeichnis	8
Abkürzungsverzeichnis	12
Teil A Methodenlehre	14
1 Einführung	14
1.1 Methodenlehre für Steuerrechtler	15
1.2 Über den Umgang mit diesem Buch	15
1.3 Der Nutzen methodischen Arbeitens	16
1.4 Die Illusion von der Steuervereinfachung	17
2 Begriff und Funktion des Rechts	18
2.1 Funktion der Rechtsordnung	18
2.2 Privatrecht und Öffentliches Recht	19
2.3 Begriff der Rechtsnormen	19
2.4 Gesetz und Recht	20
2.5 Funktion der Rechtsnormen	22
2.6 Gesetzessystematik im Steuerrecht	24
2.6.1 Abgabenordnung	24
2.6.2 Einzelsteuergesetze	24
2.7 Rechtsprechung	24
2.8 Zusammenspiel von Gesetzgebung und Rechtsprechung	25
3 Begriff und Funktion der juristischen Methodenlehre	26
3.1 Begriff	26
3.2 Ziel der Methodenlehre	26
3.3 Arbeitsschritte zum Ziel	27
4 Grundlagen der Rechtsanwendung	28
4.1 Die Rechtsnormen	28
4.1.1 Aufbau	28
4.1.2 Arten der Rechtsnormen	28
4.2 Der Lebenssachverhalt	30
4.2.1 Sachverhaltsermittlung	30
4.2.2 Erleichterung der Sachverhaltsermittlung	31
4.2.2.1 Fiktion	31
4.2.2.2 Vermutung	32
4.2.2.3 Typisierung	32
4.3 Subsumtion	34
4.4 Die Rechtsfolge	38
5 Rechtsfortbildung	40
5.1 Auslegung -- Rechtsfortbildung intra legem	40
5.1.1 Das Gesetz als Gegenstand der Auslegung	42
5.1.2 Der Rechtsanwender als Subjekt der Auslegung	44
5.1.3 Der Vorgang der Gesetzesinterpretation	45
5.1.3.1 Grammatikalische Auslegung	45
5.1.3.2 Historische Auslegung	48
5.1.3.3 Logisch-systematische Auslegung	49
5.1.3.4 Verfassungskonforme und EU-konforme Auslegung	50
5.1.3.5 Teleologische Auslegung	51
5.1.3.6 Wirtschaftliche Betrachtungsweise	52
5.1.3.7 Verhältnis der Auslegungskriterien zueinander	55
5.1.4 Die Bedeutung der Rechtsprechung für die Auslegung	56
5.2 Ergänzende Rechtsfortbildung (Praeter Legem)	58
5.2.1 Grundlagen	58
5.2.1.1 Zulässigkeit der ergänzenden Rechtsfortbildung	58
5.2.1.2 »Auslegung« gegen den Wortlaut	59
5.2.1.3 Lücken im Gesetz	60
5.2.1.4 Arten der Lücken	63
5.2.2 Wege des Umgangs mit Lücken	64
5.2.2.1 Analogie	64
5.2.2.2 Umkehrschluss (Argumentum e contrario)	70
5.2.2.3 Erstrechtschlüsse (Argumentum a maiore ad minus bzw. a minore ad maius)	70
5.2.2.4 Teleologische Extension	71
5.2.2.5 Teleologische Reduktion	72
5.2.2.6 Allgemeine Rechtsgrundsätze	73
5.2.2.7 Rechtsfortbildung aus Verfassungsgrundsätzen	74
5.2.2.8 Rechtsfortbildung durch die Rechtsprechung	74
5.3 Rechtsfortbildung contra legem	75
6 Konkurrenz von Gesetzesvorschriften	76
6.1 Kumulative Anwendung	76
6.2 Rangfolge	77
6.3 Zeitliche Abfolge	77
6.4 Spezialgesetz und Subsidiarität	77
Teil B Klausurtechnik	80
1 Allgemeines	80
1.1 Darstellungsweise	81
1.1.1 Das äußere Bild der Klausur	81
1.1.2 Inhaltliche Darstellung	81
1.2 Umfang der Arbeit	83
2 Umgang mit dem Sachverhalt	83
2.1 Erfassen des Sachverhalts	83
2.2 Ergänzung des Sachverhalts	85
2.3 Entscheidungsrelevanz	87
2.4 Unübersichtliche Sachverhalte	87
3 Fragestellung	88
3.1 Art der Fragestellung	88
3.2 Strukturierung der Fragen	89
4 Subsumtion	92
4.1 Der Subsumtionsvorgang	92
4.2 Umfang der Darstellung	93
4.3 Reihenfolge der Subsumtion	94
4.4 Widerspruchsfreie Darstellung	95
5 Lösung der Klausur	95
5.1 Konkretes Ergebnis	95
5.2 Teilergebnisse betragsmäßig festhalten	96
5.3 Hilfsgutachten	96
6 Die Klausuren im Einzelnen	96
6.1 Einkommensteuerrechtsklausur	97
6.1.1 Allgemeines	97
6.1.2 Aufbau	98
6.1.3 Begründung	98
6.1.4 Typische Fehlerquellen	99
6.1.5 Gewinnfeststellungsbescheide	101
6.2 Körperschaftsteuerrecht	101
6.2.1 Allgemeines	101
6.2.2 Arbeitsablauf	103
6.2.3 Umfang der Begründung	103
6.3 Bilanzsteuerrechtsklausur	104
6.3.1 Allgemeines	104
6.3.2 Darstellungsweise	104
6.3.3 Klausurinhalte	104
6.3.3.1 Zwischenprüfung	104
6.3.3.2 Laufbahnprüfung	105
6.3.3.2.1 Klausurentypen	105
6.3.3.2.2 Bearbeitungsreihenfolge bei Kapitalgesellschaften – soweit die Bilanzpostenmethodezur Anrechnung kommt	106
6.3.3.2.3 Bearbeitungsreihenfolge bei Personengesellschaften	106
6.3.3.3 Steuerberaterprüfung	107
6.4 Umsatzsteuerrechtsklausur	108
6.4.1 Allgemeines	108
6.4.2 Höhe der Umsatzsteuer	108
6.4.2.1 Steuerbarkeit nach § 1 UStG	109
6.4.2.2 Steuerbefreiungen der §§ 4, 4 b UStG	110
6.4.2.3 Bemessungsgrundlage § 10 UStG	111
6.4.2.4 Steuer	112
6.4.3 Vorsteuer	112
6.4.4 Schuldnerschaft des Leistungsempfängers § 13 b UStG	113
6.5 Erbschaftsteuerrecht/Bewertungsrecht	113
6.5.1 Allgemeines	113
6.5.2 Fälle mit erbschaftsteuerlichem Schwerpunkt	114
6.5.3 Fälle mit wesentlicher bewertungsrechtlicher Komponente	116
6.5.3.1 Bedarfsbewertung nach §§ 138 ff. BewG	116
6.5.3.2 Betriebsvermögen	118
6.5.4 Bewertung des Grundvermögens für Zwecke der Grundsteuer	119
6.5.4.1 Sonderfälle	120
7 Spezialprobleme im Zusammenhang mit AO-Klausuren	121
7.1 Allgemeines	121
7.2 Darstellungsstil	121
7.3 Begründungen	121
7.3.1 Subsumtion	122
7.3.2 Grundsatz der Einzelprüfung	122
7.3.3 Logischer Begründungsablauf	122
7.3.4 Rechtsfragen beantworten	123
7.3.5 Berechnung des Ergebnisses	124
7.4 Einzelfragen, die laufend falsch gemacht werden	124
7.5 Prüfungsschemata	127
7.5.1 Wirksame Verwaltungsakte	127
7.5.2 Festsetzungsfrist	128
7.5.3 Korrektur von Verwaltungsakten	129
7.5.4 Rechtsbehelfsverfahren	133
7.5.5 Erhebungsverfahren	138
7.5.6 Haftung	139
7.6 Fallbeispiele	141
7.6.1 Übungsaufgabe zur Auskunftspflicht	141
7.6.2 Übungsaufgabe zur Festsetzungsfrist und zu den Änderungsvorschriften	144
7.6.3 Übungsaufgabe zur Haftung	147
8 Einspruchsentscheidung	150
8.1 Arbeitsweise	150
8.2 Allgemeines zur Darstellungsweise	151
8.3 Aufbau und Stil	152
8.3.1 Kopf der Einspruchsentscheidung	152
8.3.2 Rubrum	152
8.3.3 Tenor	154
8.3.3.1 Unzulässigkeit	154
8.3.3.2 Vollen Umfangs unbegründet	155
8.3.3.3 Vollen Umfangs begründet	155
8.3.3.4 Teilweise begründet	155
8.3.3.5 Verböserung	156
8.3.4 Rechtsbehelfsbelehrung	157
8.3.5 Gründe	157
8.3.5.1 Sachverhalt (Tatbestand)	158
8.3.5.2 Entscheidungsgründe	162
Stichwortregister	168

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