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Private Standardsetzung im Gesellschafts- und Bilanzrecht.

Verfassungsrechtliche Grenzen kooperativer Standardsetzung im europäischen Mehrebenensystem an den Beispielen des Deutschen Corporate Governance Kodexes und der International Financial Reporting Standards.

Autor	Patrick Hohl
Verlag	Duncker & Humblot GmbH
Erscheinungsjahr	2010
Reihe	Beiträge zum Europäischen Wirtschaftsrecht 44
Seitenanzahl	359 Seiten
ISBN	9783428525386
Format	PDF
Kopierschutz	Wasserzeichen
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	99,90 EUR

Die Zukunft des Nationalstaates und damit auch der Demokratie, die zumindest in Deutschland bisher auf der Grundlage eines souveränen Staates gedacht wurde, ist ungewiss. Denn die Souveränität des Nationalstaates wird durch die internationale Integration Deutschlands, aber auch durch die zunehmende Kooperation des Staates mit gesellschaftlichen Akteuren bedroht. Vor diesem Hintergrund ist auch die aktuelle Entwicklung im deutschen und europäischen Gesellschafts- und Bilanzrecht zu sehen: die Verlagerung von Gestaltungsbefugnissen auf Private Standardsetzer. Als Referenzbeispiele sind das in concreto die Regierungskommission Deutscher Corporate Governance Kodex und das International Accounting Standards Board. Ausgehend von der These, dass beide Gremien im Rahmen der Standarderstellung Hoheitsgewalt (mit-)ausüben, hält der Autor insbesondere die demokratische Legitimation ihrer Tätigkeit für zweifelhaft. Während im ersten Teil der Arbeit vor allem die bisher vertretenen Legitimationstheorien darlegt werden, von denen im Ergebnis keine die Erstellung des Deutschen Corporate Governance Kodexes de constitutione lata ausreichend demokratisch legitimiert, wird das europäische Beispiel der IFRS genutzt, die jeweiligen Begründungsansätze dieser Theorien näher zu untersuchen. Dabei kommt der Verfasser zu dem Ergebnis, dass die noch vorherrschende Legitimationskettenlehre zu weitgehende Schlussfolgerungen aus dem offenen Verfassungsprinzip der Demokratie ableitet und damit die vom Grundgesetz und vom europäischen Verfassungsverbund vorgeschriebene Herrschaft des Volkes bei der konkreteren Ausgestaltung der Demokratie unrechtmäßig einschränkt. Doch auch die Gegenentwürfe der Betroffenen- und der Output-Legitimation sind nicht mit den geltenden Verfassungen vereinbar. Dennoch können bei einer offeneren Interpretation des Demokratieprinzips Private Standardsetzer zur Umsetzung des demokratisch legitimierten Hoheitswillens eingesetzt werden, wofür der Autor im letzten Teil einen rechtlichen Rahmen entwickelt.

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Inhaltsverzeichnis

Vorwort	8
Inhaltsübersicht	10
Inhaltsverzeichnis	14
§ 1 Einleitung	22
1. Kapitel: Corporate Governance	29
§ 2 Entwicklung der Corporate Governance	29
A. Begriff der Corporate Governance	29
B. Internationale Corporate Governance-Entwicklung	30
C. Nationale Corporate Governance-Entwicklung	33
D. Europäische Corporate Governance-Entwicklung	35
§ 3 Der Deutsche Corporate Governance Kodex – Entstehung und Zielsetzung	36
A. Eine hoheitlich-gesellschaftliche Koproduktion	36
I. Der „private“ Standardsetzer	36
II. Die „privaten“ Standards	37
III. Hoheitliche Rezeption	38
B. Hoheitliche Zielvorstellungen	39
§ 4 Die verfassungsrechtliche Grundproblematik	41
A. Rechtsquellen und Regelungsebenen der Corporate Governance	41
B. Was ist so neu am Kodex? – Typologie „kooperativer Rechtsetzung“	43
I. Trägerschaft der Kodex-Kommission	44
II. Rechtliche Grundlage der Kodex-Kommission	46
III. Personalauswahl der Kommissionsmitglieder	46
IV. Befugnisse der Kodex-Kommission	48
V. Einordnung des Kodexes	49
VI. Zusammenfassung	51
C. Fragestellung	52
D. Untersuchungsgegenstand	52
§ 5 Private oder staatliche Standards?	53
A. Notwendigkeit einer Abgrenzung zwischen öffentlichem und privatem Recht	53
B. Die Abgrenzungstheorien	53
C. Abgrenzung bei Beteiligung Privater	54
D. Zwischenergebnis	55
§ 6 Grundrechtsrelevanz der Kodex-Empfehlungen	55
A. Art. 12 GG – Berufsfreiheit	57
I. Staatliche Aufgabenzuweisung	59
II. Zuständigkeit	60
III. Richtigkeit und Sachlichkeit	60
B. Art. 14 GG – Eigentumsfreiheit	61
C. Art. 2 Abs. 1 GG – Allgemeine Handlungsfreiheit	62
D. Art. 2 Abs. 1 i.V.m. 1 Abs. 1 GG – Recht auf informationelle Selbstbestimmung	62
E. Zwischenergebnis	64
§ 7 Demokratische Legitimation	65
A. Input-orientierte Legitimationsmodelle	66
I. Legitimationsbedürftigkeit	70
1. Grundsatz: Alle Staatsgewalt	70
a) Das „Gewalt“-Moment	71
b) Das „Ausübungs“-Moment	72
2. Ausnahme: Bagatellvorbehalt?	74
II. Ermittlung des Ist-Niveaus	75
1. Die traditionellen Legitimationsmodi	75
a) Personelle Legitimation	76
b) Sachlich-inhaltliche Legitimation	77
aa) Gesetzesbindung	78
bb) Weisungsunterworfenheit	79
c) Ist-Niveau nach traditionellem Legitimationsmodell	80
2. Die „pluralistischen“ Legitimationsmodi	80
3. Die Legitimationsmodi Dederers	83
III. Bestimmung des Soll-Niveaus	84
1. Statisches Soll-Niveau	85
2. Dynamisches Soll-Niveau	87
3. Stellungnahme: Die Wesentlichkeitstheorie als „Konstante“ des Soll-Niveaus	88
4. Gesetzliche Regelungsdichte für die Kodex-Erstellung	89
IV. „Ist-Soll-Vergleich“	91
1. Horizontale Kompensation	92
2. Vertikale Kompensation	94
V. Rechtfertigung des Legitimationsmangels	95
B. Output-Legitimation?	99
I. Eliten	101
II. Experten	105
III. Das Volk	108
C. Zwischenergebnis	112
§ 8 Staatsorganisation	113
A. Organisationsrechtliche Gesetzesvorbehalte	117
I. Institutionelle Gesetzesvorbehalte	117
II. Grundrechtswesentlichkeit	118
III. „Staatsferne“	119
IV. Partizipation „Privater“	120
V. Zusammenfassung	122
B. Demokratische Legitimation durch Organisation und Verfahren	122
I. „Staatsferne“	123
II. Partizipation „Privater“	123
III. Zusammenfassung	124
§ 9 Ergebnis	124
2. Kapitel: Bilanzierungsstandards	127
§ 10 Entwicklung des Bilanzrechts	127
A. Die (unterschiedlichen) Funktionen und Zwecke der Bilanz	127
I. Aktuelle Rechnungslegungspflichten	127
II. Das kontinental geprägte Rechnungslegungssystem	128
III. Das angelsächsische Rechnungslegungssystem	130
B. Internationale Entwicklung des Bilanzrechts	132
C. Europäische Entwicklung des Bilanzrechts	133
D. Nationale Entwicklung des Bilanzrechts	136
E. Verortung der Bilanzierungsvorschriften für deutsche Unternehmen	138
§ 11 Die „internationalen Rechnungslegungsstandards“ (IAS/IFRS)	140
A. Der „private“ Standardsetzer	140
B. Die „privaten“ Standards	140
C. Hoheitliche Rezeption	141
I. EU-Verordnung 1606/2002	141
II. Durchführungsverordnungen der Kommission	141
§ 12 Die „verfassungsrechtliche“ Grundproblematik	143
A. Rechtsquellen und Regelungsebenen	143
B. Typologie „kooperativer Rechtsetzung“	145
I. Trägerschaft des IASB	145
II. Rechtliche Grundlage des IASB	145
III. Personalauswahl der IASB-Mitglieder	146
IV. Befugnisse des IASB	146
V. Einordnung der IAS/IFRS	147
VI. Zusammenfassung	147
C. Fragestellung	147
D. Untersuchungsgegenstand	149
§ 13 Grundrechtsrelevanz der IAS/IFRS	149
§ 14 Demokratische Legitimation	152
A. Legitimationsbedürftigkeit	161
I. Grundlage der Legitimationsbedürftigkeit	161
II. Legitimationsbedürftigkeit der hoheitlichen Rezeption	162
III. Legitimationsbedürftigkeit der Mitwirkung des IASB	163
1. Hoheitsgewalt bei privater Tätigkeit?	163
2. (Mit-)Ausübung von Hoheitsgewalt	165
3. Zwischenergebnis	169
B. Bestimmung des Soll-Niveaus	169
I. Anforderungen des unantastbaren Kerns des Demokratieprinzips	169
1. Die Legitimationssubjekte	170
a) Zur Gleichsetzung von Volk und Nation	171
b) Zur Einheitlichkeit des Volkes und des Volkswillens	172
c) Zur Einzigkeit des deutschen Volks als Legitimationssubjekt	176
d) Zwischenergebnis: Legitimationssubjekte	177
2. Die Legitimationsmodi	178
3. Zusammenfassung	180
II. Anforderungen des primärrechtlichen Demokratieprinzips	180
1. Rechtsprechung des EuGH	181
2. Rechtsprechung des EuG	182
3. Verfassungsüberlieferungen der Mitgliedstaaten	183
III. Zwischenergebnis	185
C. Ermittlung des Ist-Niveaus	186
I. Legitimationssubjekte	186
II. Legitimationsverfahren bei der Erstellung der IAS/IFRS	188
1. Demokratische Legitimation der IAS-Verordnung	189
a) Willenszusammenhang	189
b) Verantwortungszusammenhang	192
c) Effektivität des Zurechnungszusammenhangs	194
2. Demokratische Legitimation der Durchführungsverordnungen	197
a) Willenszusammenhang	197
b) Verantwortungszusammenhang	199
c) Effektivität des Zurechnungszusammenhangs	201
III. Zwischenergebnis: Ist-Niveau	202
D. „Ist-Soll-Vergleich“	202
I. Spezifische Legitimationsprobleme der EG	202
II. Spezifische Legitimationsprobleme der Privaten Standardsetzung	207
1. Maximierung	207
2. Optimierung	210
E. Zwischenergebnis	215
§ 15 Ergebnis	215
3. Kapitel: Schlussfolgerungen	220
§ 16 Gang der nachfolgenden Untersuchung	220
§ 17 Das Legitimationsmodell	221
A. Normatives Modell	223
B. Rolle der Verfassung	225
I. Demokratische Legitimation in Deutschland	226
II. Demokratische Legitimation in der Europäischen Union	232
III. Legitimationsniveau	234
C. Ex-ante-/Ex-post-Legitimation	236
I. Relevanter Zeitpunkt des Inputs	236
II. Relevanter Beurteilungszeitpunkt	238
D. Input-Output-Relation	239
§ 18 Demokratische Private Standardsetzung	241
A. Das Soll-Niveau Privater Standardsetzung	241
B. Typologie Privater Standardsetzung	242
I. Art der Mitwirkung an hoheitlicher Rechtsetzung	242
II. Rechtliche Grundlage für die Einrichtung kooperativer Standardsetzung	244
1. Nach dem Grundgesetz	245
a) Regierungskommissionen	246
aa) Öffentlich-rechtliche Regierungskommission	246
bb) Privatrechtsförmige Regierungskommission	248
b) Verwaltungskommissionen	250
aa) Öffentlich-rechtliche Verwaltung	251
bb) Privatrechtsförmige Verwaltung	251
2. Nach dem europäischen Verfassungsverbund	254
3. Zwischenergebnis: Rechtliche Grundlage	256
III. Grenzen der Befugnisübertragung	257
1. Nach dem Grundgesetz	257
2. Nach dem europäischen Verfassungsverbund	263
3. Zwischenergebnis: Grenzen der Befugnisübertragung	270
IV. Art der Rezeption	271
1. Selbständige Rechtsetzungsbefugnis	272
2. Steuernde Rezeption	278
3. Zwischenergebnis: Art der Rezeption	282
V. Trägerschaft des Standardsetzers	282
C. Plurale Legitimation Privater Standardsetzung	284
I. Steuerungsvielfalt	285
1. Regelung der Inputchancen	286
a) Die traditionellen Legitimationsmodi	287
aa) Personelle Legitimation	287
bb) Sachlich-inhaltliche Legitimation	290
b) Unmittelbare Inhaltssteuerung	295
c) Mittelbare Willenssteuerung	297
2. Institutionalisierte Outputoptimierung	302
a) Effektuierung des Willenszusammenhangs	302
b) Effektuierung der Willensverwirklichung	304
II. Steuerung des Standardsetzers	307
1. Kooperation mit hoheitlichem Standardsetzer – DCGK	308
2. Freiwillige Kooperation mit privatem Standardsetzer – DRS	313
3. Hoheitlich angeordnete Kooperation mit privatem Standardsetzer – IFRS	319
Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse in Thesen	324
Literaturverzeichnis	332
Stichwortverzeichnis	357

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