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E-Book

Verkehrsteuern

Umsatzsteuer und Grunderwerbsteuer

AutorJörg Philippen, Kai Gellrich
VerlagGabler Verlag
Erscheinungsjahr2011
Seitenanzahl315 Seiten
ISBN9783834964588
FormatPDF
KopierschutzDRM
GerätePC/MAC/eReader/Tablet
Preis35,96 EUR
Dieses Lehrbuch ermöglicht es, sich in kurzer Zeit einen fundierten Einblick in die Verkehrsteuern zu verschaffen. Die wesentlichen Prinzipien der Besteuerung werden anschaulich erläutert und mit Abbildungen verdeutlicht.

Dr. Jörg Philippen ist Dozent und Geschäftsführer der Steuer-Fachschule Dr. Endriss GmbH & Co.
Steuerberater Dr. Kai M. Gellrich ist tätig für Deloitte & Touche und erfahrener Dozent bei Aus- und Fortbildungsveranstaltungen.

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Blick ins Buch
Inhaltsverzeichnis
Vorwort5
Inhaltsverzeichnis6
Teil I Umsatzsteuer16
1 Einführung17
1.1 Systematische Einordnung der Umsatzsteuer17
1.2 Funktionsweise des Umsatzsteuersystems18
1.3 Rechtsgrundlagen der USt (Gesetz und EG-Richtlinie)24
1.4 Aufbau des UStG und allgemeines Prüfungsschema25
1.5 Vorgehensweise und Überblick über die steuerbaren Umsätze27
2 Umsatzbesteuerung im Inland28
2.1 Steuerbarkeit28
2.1.1 Überblick: Steuerbare Umsätze und Tatbestandsmerkmale28
2.1.2 Begriff der Leistung (Lieferung und sonstige Leistung)29
2.1.2.1 Lieferungen30
2.1.2.2 Sonstige Leistungen40
2.1.2.3 Abgrenzungsregeln bei gemischten Leistungen43
2.1.2.4 Ubersicht: Leistungen53
2.1.3 Entgeltliche Leistungen (Leistungsaustausch § 1 I Nr. 1 UStG)54
2.1.3.1 Merkmale des Leistungsaustausch54
2.1.3.2 Fehlender Leistungsaustausch56
2.1.4 Unentgeltliche Leistungen (Leistungsaustausch kraft Entgeltfiktion)63
2.1.4.1 Einführung und Problembeschreibung63
2.1.4.2 Unentgeltliche Lieferungen (§ 3 Ib UStG)65
2.1.4.3 Unentgeltliche (sonstige) Leistungen (§ 3 IXa UStG)68
2.1.4.4 Ubersicht: Unentgeltliche Leistungen72
2.1.5 Unternehmer als Steuersubjekt72
2.1.5.1 Unternehmerfähigkeit (Beginn/Ende der Unternehmerfähigkeit)73
2.1.5.2 Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit74
2.1.5.3 Selbständigkeit und umsatzsteuerliche Organschaft76
2.1.5.4 Ubersichten Unternehmereigenschaft82
2.1.6 Rahmen des Unternehmens und Unternehmenseinheit83
2.1.7 Ort und Zeitpunkt der Leistungen (im Inland)87
2.1.7.1 Inlandsbegriff des Umsatzsteuergesetzes88
2.1.7.2 Ort und Zeitpunkt der entgeltlichen Lieferung89
2.1.7.3 Ort und Zeitpunkt der entgeltlichen sonstigen Leistungen98
2.1.7.4 Ort und Zeitpunkt der unentgeltlichen Lieferungen und sonstigen Leistungen101
2.2 Steuerbefreiung und Optionsmöglichkeit102
2.2.1 Zweck und Wirkung der Steuerbefreiungen102
2.2.2 Wirkung der Steuerbefreiungen und Optionsrnöglichkeit gern. § 9 UStG104
2.2.3 Übersicht: Steuerbefreiungen und Optionsmöglichkeit109
2.2.4 Steuerbefreiungen im Einzelnen110
2.2.4.1 Exkurs: Umsatzsteuerlagerregelung110
2.2.4.2 Steuerbefreite Umsätze des Geld- und Kapitalverkehrs114
2.2.4.3 Grunderwerbsteuerbare Vorgänge118
2.2.4.4 Vermietung und Verpachtung von Grundstücken119
2.2.4.5 Steuerbefreiung für ärztliche Leistungen120
2.2.4.6 Steuerbefreiung für Forschungsleistungen der Hochschulen120
2.2.4.7 Befreiungsvorschrift des § 4 Nr. 28 UStG120
2.3 Bemessungsgrundlage121
2.3.1 Bemessungsgrundlage bei entgeltlichen Leistungen121
2.3.1.1 Begriff und Zusammensetzung des Entgelts121
2.3.1.2 Tausch und tauschähnliche Umsätze126
2.3.2 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Leistungen128
2.3.2.1 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Lieferungen129
2.3.2.2 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen sonstigen Leistungen131
2.3.3 Mindestbemessungsgrundlage134
2.3.4 Übersicht: Bemessungsgrundlage136
2.4 Steuersatz und Steuerberechnung136
2.5 Steuerentstehung, Fälligkeit der Steuer, Steuerschu ldner138
2.5.1 Entstehung und Fälligkeit der Steuer138
2.5.2 Steuerschuldner141
2.5.2.1 Wechsel der Steuerschuldnerschaft141
2.5.2.2 Haftung für die Steuerschuld144
2.6 Vorsteuerabzug und Berichtigung des Vorsteuerabzugs145
2.6.1 Grundsatz und systematische Rechtfertigung des Vorsteuerabzugs145
2.6.2 Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs146
2.6.2.1 Unternehmer alsVorsteuerabzugsberechtigter147
2.6.2.2 Rechnung von einem anderen Unternehmer147
2.6.2.3 Leistung für Unternehmen des vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmers151
2.6.2.4 Ausschluss des Vorsteuerabzugsrechts154
2.6.3 Berichtigung des Vorsteuerabzugs157
2.6.4 Übersicht: Vorsteuerabzug162
2.7 Besteuerungsverfahren162
2.7.1 Umsatzsteuererklärung und -festsetzung162
2.7.2 Voranmeldung und Vorauszahlung164
2.7.3 Kleinunternehmerregelung164
2.8 Zusammenfassendes Prüfungsschema166
3 GrenzüberschreitendeUmsatzbesteuerung168
3.1 Grundlagen168
3.1.1 Internationale Besteuerungsprinzipien bei der Umsatzsteuer: Bestimmungsland- und Ursprungslandprinzip169
3.1.2 Gebietsbestimmungen im Umsatzsteuergesetz171
3.1.3 Arten grenzüberschreitender Leistungen173
3.1.4 Gesetzestechnische Umsetzung des Bestimmungslandprinzips bei grenzüberschreitenden Leistungsbeziehungen im UStG174
3.2 GrenzüberschreitendeLieferungsbesteuerung (Drittlandsgebiet)176
3.2.1 Einfuhr176
3.2.1.1 Steuerbarkeit176
3.2.1.2 Steuerbefreiung177
3.2.1.3 Bemessungsgrundlage179
3.2.1.4 Steuersatz180
3.2.1.5 Steuerschuldner180
3.2.1.6 Vorsteuerabzug181
3.2.2 Ausfuhr182
3.2.2.1 Systematische Einordnung182
3.2.2.2 Steuerbefreiung der Ausfuhrlieferung183
3.2.2.3 Steuerbefreiung der Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr188
3.2.2.4 Vorsteuerabzug bei steuerbefreiten Ausfuhren192
3.3 Grenzüberschreitende Lieferungsbesteuerung im EG-Binnenmarkt192
3.3.1 Konzeption des Umsatzsteuerbinnenmarktes192
3.3.1.1 Harmonisierung der Umsatzbesteuerung192
3.3.1.2 Grundgedanken der umsatzsteuerlichen Behandlung eines EUinternen Liefervorganges (Normalfalle)194
3.3.1.3 Ausnahmeregelungen (Sonderfälle)205
3.3.1.4 Ubersicht: Konzeption des Umsatzsteuerbinnenmarktes210
3.3.1.5 Kontrollverfahren: Zusammenfassende Meldung gern. § 18a UStG211
3.3.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenständen213
3.3.2.1 Steuerbarkeit213
3.3.2.2 Steuerbefreiungl-pflicht226
3.3.2.3 Bemessungsgrundlage227
3.3.2.4 Steuersatz227
3.3.2.5 Steuerschuldner und Entstehung227
3.3.2.6 Vorsteuerabzug227
3.3.2.7 Besteuerungsverfahren228
3.3.3 Innergemeinschaftliche Lieferungen230
3.3.3.1 Steuerbarkeit230
3.3.3.2 Steuerbefreiung und Steuerpflicht235
3.3.3.3 Bemessungsgrundlage237
3.3.3.4 Steuersatz237
3.3.3.5 Steuerentstehung und Steuerschuldner237
3.3.3.6 Aufzeichnungs- und Erklärungspflichten238
3.4 Grenzüberschreitende Besteuerung sonstiger Leistungen239
3.4.1 Steuerbarkeit240
3.4.1.1 Begriff der sonstigen Leistung240
3.4.1.2 Ort der sonstigen Leistung241
3.4.2 Steuerbefreiung und Steuerpflicht251
3.4.3 Bemessungsgrundlage und Steuersatz251
3.4.4 Steuerentstehung und Steuerschuldner251
Teil II Grunderwerbsteuer255
1 Charakterisierung der Grunderwerbsteuer256
1.1 Besteuerungsmotiv256
1.2 Rechtsträgerwechsel als konstituierendes Merkmal256
1.3 Arten von Rechtsträgern257
1.4 Besteuerung des Verpflichtungsgeschäfts258
2 Steuerbarkeit260
2.1 Begriff des inländischen Grundstücks262
2.1.1 Grundstücke t, S. des bürgerlichen Rechts262
2.1.2 Inlandsbelegenheit des Grundstücks265
2.2 Arten steuerbarer Erwerbsvorgänge265
2.2.1 Verpflichtungsgeschäfte (§ 1 I Nr.1 GrEStG, Haupttatbestand)268
2.2.1.1 Kaufvertrag268
2.2.1.2 Andere Rechtsgeschäfte (Verpflichtungsgeschäfte)268
2.2.2 Nebentatbestände271
2.2.2.1 Auflassung (§ 1 I Nr. 2 GrEStG)271
2.2.2.2 Übergang des Eigentums (§ 1 I Nr. 3 GrEStG)271
2.2.2.3 Meistgebot im Zwangsversteigerungsverfahren (§ 1 I Nr. 4 GrEStG)273
2.2.2.4 Nebentatbestände in Form sog. Zwischengeschäfte (§ 1 I Nr.5-7 GrEStG)273
2.2.3 Ersatztatbestände274
2.2.3.1 Allgemeiner Ersatztatbestand274
2.2.3.2 Besondere Ersatztatbestände (§ 1 lIa, 111 GrEStG)275
3 Steuerpflicht: Steuerbefreiungen und Steuerbegünstigungen279
3.1 Übersicht Steuerbefreiungen279
3.2 Vollständige Steuerbefreiungen281
3.2.1 Allgemeine Steuerbefreiungen (§ 3 GrEStG)281
3.2.2 Besondere Steuerbefreiungen (§ 4 GrEStG)281
3.3 Partielle Steuerbefreiungen282
3.4 Steuerbefreiungen bei Umstrukturierung im Konzern285
3.4.1 Bisherige grunderwerbsteuerliehe Behandlung von Umstrukturierungen285
3.4.2 Steuervergünstigung durch § 6a GrEStG286
4 Bemessungsgrundlage289
4.1 Überblick289
4.2 Wert der Gegenleistung290
4.2.1 Eigentliche Gegenleistung t.s.d, § 9 I Nr. 1 und 2 GrEStG290
4.2.2 Zusatzleistungen des Erwerbers zur vereinbarten Gegenleistung (§ 9 11 Nr.1 GrEStG)295
4.2.3 Auf den Erwerber kraft Gesetzes übergehende, nicht dauernde Grundstückslasten (§ 9 11 Nr. 2 GrEStG)295
4.2.4 Leistungen an Dritte für Erwerbsverzicht und Drittleistungen an den Veräußerer (§ 9 11 Nr. 3, 4 GrEStG)296
4.2.5 Gesamtgegenleistung (sog. Boruttau'sche Formel)296
4.3 Grundbesitzwertel Bedarfsbewertung298
5 Steuersatz und Steuerberechnung300
6 Steuerschuldner, Entstehung und Fälligkeit der Steuer301
6.1 Steuerschuldnerschaft (§ 13 GrEStG)301
6.2 Steuerentstehung (§ 14 GrEStG)302
6.3 Fälligkeit der Steuer (§ 15 GrEStG)303
7 Zuständigkeit, Anzeigepflicht und Unbedenklichkeitsbescheinigung304
8 Nichtfestsetzung der Steuer, Aufhebung oder Änderung der Steuer305
Stichwortverzeichnis306

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