| Geleitwort | 6 |
| Vorwort | 7 |
| Inhaltsverzeichnis | 8 |
| Abbildungsverzeichnis | 14 |
| Abkürzungsverzeichnis | 15 |
| Erster Teil: Einführung | 23 |
| A. Problemstellung und Zielsetzung | 23 |
| B. Einordnung der Untersuchung in das Forschungsprogramm derbetriebswirtschaftlichen Steuerlehre | 28 |
| C. Gang der Untersuchung | 29 |
| Zweiter Teil: Grundlagen der Untersuchung | 30 |
| A. Zivilrechtliche Grundlagen privatnütziger Stiftungen | 30 |
| I. Rechtsfähige Stiftungen | 30 |
| II. Nichtrechtsfähige Stiftungen | 38 |
| B. Einkommensverlagerung in Niedrigsteuerländer als Ursache vonRegelungen zur Durchbrechung des steuerlichen Trennungsprinzips | 40 |
| Dritter Teil: Die Zugriffsbesteuerung des § 15 AStG | 45 |
| A. Entstehungsgeschichte der Vorschrift | 45 |
| B. Funktionsweise und Stoßrichtung der Norm | 47 |
| I. Tatbestandsvoraussetzungen | 47 |
| 1. Familienstiftungen mit Sitz und Geschäftsleitung im Ausland | 47 |
| a. Allgemeines | 47 |
| b. Begriff der Stiftung | 47 |
| c. Begriff des Stifters | 50 |
| d. Begriff des Bezugsberechtigten | 51 |
| e. Begriff des Anfallsberechtigten | 55 |
| f. Bezugs- oder Anfallsberechtigung zu mehr als der Hälfte | 57 |
| 2. Ausdehnung auf Unternehmensstiftungen | 64 |
| 3. Erfassung weiterer Rechtsträger | 72 |
| II. Rechtsfolgen | 73 |
| 1. Technik der Einkommensermittlung | 73 |
| a. Einkommensermittlungssubjekt | 73 |
| b. Einzelfragen der Einkommensermittlung | 74 |
| a) Einkünftequalifikation | 74 |
| b) Zustiftungen | 75 |
| c) Beteiligungsertragsvergünstigungen | 75 |
| d) Schifffahrtseinkünfte | 76 |
| e) Pauschbeträge | 77 |
| f) Verlustuntergang nach § 8c KStG | 77 |
| g) Verdeckte Gewinnausschüttungen | 79 |
| h) Einkünfteberichtigung nach § 1 AStG | 81 |
| i) Beteiligungen an Zwischengesellschaften i.S.d. §§ 7-14 AStG | 82 |
| c. Auswirkungen von Doppelbesteuerungsabkommen | 87 |
| 2. Zurechnung des Einkommens | 91 |
| a. Persönlicher Anwendungsbereich | 91 |
| a) Subsidiaritätsverhältnis innerhalb des Kreises der Zurechnungsempfänger | 91 |
| b) Ausdehnung auf erweitert beschränkt steuerpflichtige Stifter und Destinatäre | 93 |
| c) Bestimmung der Zurechnungsquoten im Mehrstifterfall und bei Zustiftungen | 98 |
| d) Ermittlung der Zurechnungsquoten von Bezugs- und Anfallsberechtigten | 99 |
| b. Zeitlicher und sachlicher Anwendungsbereich | 104 |
| c. Anrechnung ausländischer und inländischer Steuern | 108 |
| d. Rechtsfolgenausnahme: Nachweis der Vermögenstrennung | 111 |
| a) Allgemeines | 111 |
| b) Anforderungen an den Entlastungsbeweis gemäß § 15 Abs. 6 Nr. 1 AStG | 113 |
| c) Nachprüfmöglichkeit der Finanzbehörden gemäß § 15 Abs. 6 Nr. 2 AStG | 120 |
| 3. Verhältnis zur beschränkten Steuerpflicht der Stiftung | 123 |
| 4. Steuerpflicht bei tatsächlicher Ausschüttung der Stiftung | 125 |
| C. Systematische Abgrenzung der Regelung des § 15 AStG zurallgemeinen Missbrauchsgesetzgebung | 133 |
| I. § 42 AO als Generalnorm zur Bekämpfung steuerlichen Missbrauchs | 133 |
| II. Tatbestandsvoraussetzungen und Wirkungsweise des § 42 AO | 134 |
| III. Verhältnis des § 42 AO zu den spezialgesetzlichen Missbrauchsvorschriftender §§ 7-14 AStG | 136 |
| IV. Verhältnis des § 42 AO zur Vorschrift des § 15 AStG | 138 |
| D. Europäischer Rechtsvergleich | 142 |
| I. Anlass und Zielsetzung | 142 |
| II. Vorgehensweise | 143 |
| III. Ergebnisse | 145 |
| 1. Rücklauf | 145 |
| 2. Verbreitung privatnütziger Stiftungen in Europa | 145 |
| 3. Existenz und Stellung etwaiger Missbrauchs-Vorschriften | 146 |
| 4. Tatbestandsvoraussetzungen etwaiger Missbrauchsvorschriften | 147 |
| 5. Rechtsfolgenausgestaltung etwaiger Missbrauchsvorschriften | 153 |
| Vierter Teil: Einwirkungen des Gemeinschaftsrechts auf dasZugriffssystem ausländischer Familienstiftungen | 156 |
| A. Einwirkungen der europäischen Grundfreiheiten auf die direktenSteuern | 156 |
| I. Allgemeines | 156 |
| II. Schutzbereich der Grundfreiheiten | 157 |
| 1. Niederlassungsfreiheit (Art. 43 EGV) | 157 |
| 2. Kapitalverkehrsfreiheit (Art. 56 EGV) | 161 |
| 3. Recht auf Freizügigkeit (Art. 18 EGV) | 163 |
| 4. Rangordnung der Grundfreiheiten | 164 |
| III. Eingriff in die Grundfreiheiten | 166 |
| IV. Rechtfertigung | 172 |
| B. Gemeinschaftsrechtskonformität des Zugriffssystems ausländischerFamilienstiftungen | 180 |
| I. Fallgruppenbildung | 180 |
| II. Eröffnung des Schutzbereichs | 182 |
| 1. Niederlassungsfreiheit | 182 |
| 2. Kapitalverkehrsfreiheit | 184 |
| 3. Freizügigkeitsrecht | 186 |
| III. Eingriff in den Schutzbereich | 187 |
| 1. Darstellung potentieller Eingriffe in die Grundfreiheiten | 187 |
| 2. Regel-Ausnahme-Konzeption des Zugriffssystems | 188 |
| 3. Räumliche und zeitliche Anwendungsbestimmungen der Entlastungsregelung | 190 |
| 4. Gemeinschaftsrechtliche Problemfelder im Kontext der erweiterten beschränktenSteuerpflicht nach § 5 AStG | 192 |
| a. Diskriminierung bei Wegzug eines ausländischen Stifters ins niedrig besteuerteAusland durch den norminhärenten Zurechnungsmechanismus | 192 |
| b. Diskriminierung von Ausländern durch Nichtgewährung von Verlustverrechnungsmöglichkeiten | 193 |
| c. Beschränkungen der Kapitalverkehrsfreiheit im Kontext des § 5 AStG | 193 |
| 5. Umkehrung der Nachweispflichten zulasten des Steuerpflichtigen(§ 15 Abs. 6 Nr. 1 AStG) | 194 |
| 6. Prüfmöglichkeit durch Finanzbehörden (§ 15 Abs. 6 Nr. 2 AStG) | 195 |
| 7. Prüfung eines Eingriffs bei fehlender Vermögenstrennung | 197 |
| 8. Einzelfragen zur Technik der Einkommensermittlung und -zurechnung | 199 |
| 9. Gemeinschaftsrechtliche Fragestellungen im Zusammenhang mit derBerücksichtigung ausländischer und inländischer Steuern | 202 |
| 10. Verlustzurechnungsbeschränkungen | 206 |
| 11. Ergebnis | 207 |
| IV. Rechtfertigung des Eingriffs | 207 |
| Fünfter Teil: Einwirkungen des Verfassungsrechts auf das Zugriffssystemausländischer Familienstiftungen | 215 |
| A. Einwirkungen des Verfassungsrechts auf die Besteuerung | 215 |
| I. Allgemeines | 215 |
| II. Anforderungen materieller Rechtsstaatlichkeit | 216 |
| 1. Der Gleichheitssatz des Art. 3 GG | 216 |
| 2. Schutz von Ehe und Familie (Art. 6 GG) | 221 |
| 3. Vereinigungsfreiheit (Art. 9 GG) | 223 |
| 4. Eigentumsgarantie (Art. 14 GG) | 224 |
| III. Anforderungen an die Gesetzmäßigkeit der Besteuerung | 226 |
| 1. Allgemeines | 226 |
| 2. Vorgaben an die Bestimmtheit und Klarheit | 226 |
| 3. Vorgaben an die zeitliche Geltungskraft von Normen | 230 |
| B. Verfassungskonformität des Zugriffssystems ausländischerFamilienstiftungen | 231 |
| I. Betroffene Grundrechte | 231 |
| II. Eingriff in die Grundrechte und Rechtfertigung | 233 |
| 1. Rückgriff auf Erkenntnisse der gemeinschaftsrechtlichen Prüfung undEingrenzung der Analyse | 233 |
| 2. Zugriff auf das Einkommen ausländischer Familienstiftungen | 233 |
| III. Bestimmtheit der Norm | 241 |
| IV. Verstoß gegen das Verbot echter Rückwirkungen | 246 |
| 1. Zeitliche Geltung des neu eingefügten Verlustzurechnungsverbots | 246 |
| 2. Zeitliche Geltung der tatbestandlichen Verschärfungen gegenüber denVorgängervorschriften | 248 |
| Sechster Teil: Ansätze für eine reformierte Zugriffsbesteuerungausländischer Familienstiftungen | 249 |
| A. Zielsetzung und Vorgehensweise | 249 |
| I. Allgemeines | 249 |
| II. Systematisierung der Problemfelder des § 15 AStG nach geltendem Recht | 249 |
| B. Leitlinien für die Ausgestaltung des § 15 AStG de lege ferenda | 251 |
| I. Allgemeines | 251 |
| II. Grundsätzliche Lösungsalternativen | 252 |
| III. Ausgestaltung des Zugriffs | 254 |
| 1. Erfassung spezifisch institutioneller Missbrauchskonstellationen | 254 |
| a. Tatbestand | 254 |
| b. Rechtsfolgen | 257 |
| 2. Erfassung allgemeiner institutioneller Missbrauchskonstellationen | 261 |
| a. Allgemeines und Vorgehensweise | 261 |
| b. Tatbestand | 262 |
| a) Berechtigungen und Beteiligungen | 262 |
| (a) Bestandsaufnahme | 262 |
| (b) Systematische Einordnung | 265 |
| (c) Stiftungsspezifische Problematik der Ermittlung von Berechtigungsquoten | 267 |
| b) Objektive Anknüpfungspunkte für einen Missbrauch | 269 |
| c) Niedrigbesteuerungserfordernis | 271 |
| c. Rechtsfolgen | 274 |
| a) Allgemeines | 274 |
| b) Problemfelder auf der Rechtsfolgenseite bei phasenverschobener Versteuerung | 276 |
| C. Normative Konkretisierung der Lösungsvorschläge | 279 |
| Siebter Teil: Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse | 284 |
| Anhang | 288 |
| Anti-fraud (CFC-) Legislation withregard to Foreign Foundations and TrustsTax Survey | 289 |
| Literaturverzeichnis | 293 |
| Rechtsprechungsverzeichnis | 317 |
| Abkommen | 327 |
