| Inhaltsverzeichnis | 3 |
| Abkürzungsverzeichnis | 5 |
| 1. Einleitung | 7 |
| 1.1 Einführung und Problemhintergrund | 7 |
| 1.2 Gang der Untersuchung | 8 |
| 2. Einführung und Funktionsweise von Arbeitszeitkonten | 9 |
| 2.1 Das Funktionsprinzip von Arbeitszeitkonten | 9 |
| 2.2 Zielsetzung von Arbeitszeitkonten | 10 |
| 2.3 Gesetzliche Rahmenbedingungen | 11 |
| 2.3.1 Geltungsbereich / Begünstigter Personenkreis | 11 |
| 2.3.2 Entgeltumwandlung in Wertguthaben | 12 |
| 2.3.3 Vertragliche Vereinbarung | 12 |
| 2.3.4 Insolvenzsicherung von Arbeitszeitkonten | 13 |
| 2.4 Arten von Arbeitszeitkonten | 14 |
| 2.5 Anlageformen für Wertguthaben | 15 |
| 3. Steuerrechtliche Behandlung von Arbeitszeitkonten | 17 |
| 3.1 Steuerliche Behandlung beim Arbeitnehmer | 17 |
| 3.1.1 Steuerliche Behandlung während der Ansparphase | 18 |
| 3.1.2 Steuerliche Behandlung während der Freistellungsphase | 19 |
| 3.1.3 Steuerliche Behandlung bei Störfällen | 19 |
| 3.1.4 Sonderfall: Umwandlung des Wertguthabens in eine betriebliche Altersvorsorge | 20 |
| 3.1.5 Sonderregelung: „Vergütung für mehrjährige Tätigkeit“ | 21 |
| 3.1.6 Sonderfälle: Arbeitgeberwechsel und Arbeitslosigkeit | 21 |
| 3.2 Steuerliche Behandlung beim Unternehmen | 22 |
| 3.2.1 Steuerliche Behandlung in der Ansparphase | 22 |
| 3.2.2 Steuerliche Behandlung der Erträge aus Wertguthaben | 24 |
| 3.2.3 Steuerliche Behandlung in der Freistellungsphase / Störfall | 25 |
| 4. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Arbeitszeitkonten | 27 |
| 4.1 Allgemeine Grundlagen | 27 |
| 4.2 Behandlung in der Ansparphase | 28 |
| 4.3 Behandlung in der Freistellungsphase | 28 |
| 4.4 Behandlung im Störfall | 28 |
| 4.5 Sonderfall: Verwendung des Wertguthabens für eine betriebliche Altersversorgung | 30 |
| 5. Vorteilhaftigkeitsbetrachtung beim Arbeitnehmer | 31 |
| 5.1 Grundsätzliche Überlegungen zur Vorteilhaftigkeitsbetrachtung beim Arbeitnehmer | 31 |
| 5.1.1 Vorteilhaftigkeitsaspekte der nachgelagerten Besteuerung | 32 |
| 5.1.2 Vorteilhaftigkeitsaspekte der Ertragsbesteuerung | 32 |
| 5.2 Modellbeschreibung und Modellannahmen | 33 |
| 5.2.1 Die Endvermögensvergleichsberechung | 33 |
| 5.2.2 Die Modellarbeitnehmer | 34 |
| 5.3 Vorteilhaftigkeitsbetrachtung anhand des EuroSwitch-Lebensarbeitszeitmodells (ELZ) | 35 |
| 5.3.1 Vorteilhaftigkeitsbetrachtung in der Ansparphase | 36 |
| 5.3.2 Vorteilhaftigkeitsbetrachtung im Störfall | 36 |
| 5.3.3 Vorteilhaftigkeitsbetrachtung im Freistellungsfall | 38 |
| 5.3.4 Vorteilhaftigkeitsbetrachtung bei Umwandlung der Wertguthaben in eine betriebliche Altersvorsorge | 39 |
| 5.4 Zusammenfassende Vorteilhaftigkeitsbetrachtung | 40 |
| 6. Abgrenzung zu den Durchführungswegen der bAV | 41 |
| 6.1 Dotierungsmöglichkeiten unter steuerlichen Gesichtspunkten | 42 |
| 6.2 Dotierungsmöglichkeiten unter sozialversicherungsrechtlichen Gesichtspunkten | 43 |
| 6.3 Abgrenzungskriterien in der Leistungsphase | 43 |
| 6.4 Mindestlaufzeit und vorzeitige Verfügungsmöglichkeiten | 44 |
| 6.5 Anlageformen der Rückdeckung / Flexibilität der Beitragszahlung | 45 |
| 6.5 Vererbbarkeit | 45 |
| 6.6 Gesetzlicher Versorgungsausgleich | 46 |
| 6.7 Freiwillige Arbeitgeberleistungen | 46 |
| 7. Zusammenfassung | 47 |
| 8. Ausblick | 48 |
| Anlagen und Abbildungen | 50 |
| Literaturverzeichnis | 55 |
