| Vorwort der Herausgeber | 5 |
| Inhaltsübersicht | 8 |
| TEIL 1 RAHMENBEDINGUNGEN UND EINFLUSSGRÖßEN DER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNG UND DES INTERNATIONALEN CONTROLLINGS | 11 |
| Rechnungslegung und Controlling im |
| 12 |
| 1 Einleitung | 14 |
| 2 Einflussfaktoren auf die Rechnungslegung und das Controlling | 15 |
| 2.1 Corporate Governance | 15 |
| 2.1.1 Zielsetzung und Auswirkungen der Corporate Governance | 15 |
| 2.1.2 Sarbanes-Oxley Act | 21 |
| 2.1.3 Corporate Governance in SMEs | 23 |
| 2.1.4 Das BilMoG als Stütze der Corporate Governance | 25 |
| 2.2 Besondere Bedeutung von Basel II undBasel III | 28 |
| 2.2.1 Elemente von Basel II | 28 |
| 2.2.2 Basel III als Antwort auf die Finanzkrise | 31 |
| 2.2.3 Neue Ansätze der Unternehmensfinanzierung | 38 |
| 3 Die neue handelsrechtliche Rechnungslegung im Bezugsrahmen der internationalen Rechnungslegung | 49 |
| 3.1 Überblick und Bedeutung des BilMoG | 49 |
| 3.2 Wesentliche Neuerungen der handelsrechtlichen Bilanzlerung und Bewertung | 52 |
| 4 Elemente und Gestaltungsansätze für die internationale Rechnungslegung | 60 |
| 4.1 Einführung der IFRS | 60 |
| 4.2 IFRS for SMEs | 63 |
| 4.3 Wesentliche Unterschiede zwischen HGB, IFRS und IFRS for SMEs | 64 |
| 4.4 Akzeptanz und besondere Herausforderungen von IFRS und IFRS for SMEs | 67 |
| 5 Auswirkungen der Internationalisierung auf Aufgabenfelder des Controllings | 70 |
| 5. 1 Überblick | 70 |
| 5.2 Konvergenz von internem und externem Rechnungswesen | 71 |
| 5.2.1 Gründe und Dimensionen der Konvergenz | 71 |
| 5.2.2 Möglichkeiten und Grenzen der Harmonisierung | 75 |
| 5.3 Projektcontrolling im Rahmen langfristiger Fertigungsaufträge | 80 |
| 5.4 Erhöhte Anforderungen an die Reporting-Systeme | 84 |
| 5.5 Risikocontrolling als spezifisches Teilsystemdes Risikomanagements | 87 |
| 5.6 Bedeutung und Ermittlung internationaler Verrechnungspreise | 90 |
| 6 Fazit | 93 |
| Literaturverzeichnis | 94 |
| TEIL 2 AUSWIRKUNGEN DER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNG AUF DIE UNTERNEHMENS-FÜHRUNG UND BEWERTUNGSANSÄTZE | 111 |
| Asset-Backed Securities | 112 |
| 1 Einleitung | 113 |
| 2 Die Struktur einer ABS-Transaktion | 115 |
| 2.1 Die Grundstruktur und beteiligte Parteien | 115 |
| 2.2 Vorteilhaftigkeit vonABS-Transaktionen | 117 |
| 2.3 Aktuelle Entwicklungen im ABS-Markt | 119 |
| 3 Bilanzierung von ABS-Gestaltungen | 122 |
| 3.1 Überblick | 122 |
| 3.2 Bilanzierung von ABS-Gestaltungen nach IFRS | 124 |
| 3.2.1 Einleitung | 124 |
| 3.2.2 Voraussetzungen für die Ausbuchung der Forderungen beim Veräußerer | 126 |
| 3.2.3 Aktuelle Entwicklungen bei der Bilanzierung von ABS-Gestaltungen nach IFRS | 132 |
| 4 Ausblick | 134 |
| Literatu rverzeichnis | 136 |
| Einheitliche Gewinnermitttlung nach IFRS und Steuerrecht - Trugbild oder realistische Perspektive? | 138 |
| 1 Bedeutung der IFRS für die Unternehmensbesteuerung | 139 |
| 2 Funktionen der Rechnungslegung in Deutschland | 144 |
| 2.1 Vereinbarkeit von Ausschüttungs- und Steuerbemessungsfunktion | 145 |
| 2.2 Vereinbarkeit von Informations- und Steuerbemessungsfunktion | 149 |
| 2.3 Vereinbarkeit von Informations- und Ausschüttungsbemessungsfunktion | 155 |
| 3 Thesenförmige Zusammenfassung | 158 |
| Literaturverzeichnis | 161 |
| Aktuelle Bilanzierungs- und Bewertungsprobleme bei Internationaler Rechnungslegung | 167 |
| 1 Ansatz | 168 |
| 1.1 Allgemeine Ansatzkriterien | 168 |
| 1.2 Selbsterstellte immaterielle Vermögenswerte (Entwicklungskosten) | 170 |
| 1.3 Erwerb im Rahmen eines Unternehmenszusammenschlusses | 174 |
| 2 Erstmalige Bewertung | 175 |
| 2.1 Erwerb von Dritten | 175 |
| 2.2 Selbsterstellte immaterielle Vermögenswerte (Entwicklungskosten) | 176 |
| 2.3 Erwerb im Rahmen eines Unternehmens zusammenschlusses | 176 |
| 3 Folgebewertung | 177 |
| 3. 1 Bewertung zu fortgeführten Anschaffungs- und Herstellungskosten ("cost model") | 177 |
| 3.2 Neubewertung ("revaluation model") | 180 |
| 3.3 Wertminderungen und Wertaufholung | 181 |
| 4 Ausbuchungstatbestände von immateriellen Vermögenswerten | 183 |
| 5 Fazit | 184 |
| Literatu rverzeichnis | 185 |
| Zur Problematik von Forschungs- und Entwicklungskosten und deren Ausweis nach IFRS | 186 |
| 1 Einleitung | 187 |
| 2 Grundlagen | 189 |
| 2.1 Bestimmung und begriffliche Abgrenzung des Begriffes immaterielles Gut | 189 |
| 2.2 Normen des IASB zur Bilanzierung von Entwicklungskosten | 192 |
| 3 Ansatz von Entwicklungskosten | 193 |
| 3. 1 Vorbemerkungen | 193 |
| 3.2 Dreistufige Prüfung der Bilanzierungsfähigkeit | 195 |
| 3.2.1 Abstrakte Bilanzierungsfähigkeit | 195 |
| 3.2.2 Konkrete Bilanzierungsfähigkeit | 197 |
| 3.2.3 Ergänzende Ansatzkriterien für selbst geschaffene immaterielle Vermögenswerte | 199 |
| 4 Bewertung von Entwicklungskosten | 207 |
| 4.1 Zugangsbewertung | 207 |
| 4.1.1 Herstellungskosten | 207 |
| 4.1.2 Nachträgliche Herstellungskosten | 208 |
| 4.2 Folgebewertung | 209 |
| 4.2.1 Zulässige Bewertungsmethoden | 209 |
| 4.2.2 Unbegrenzte und begrenzte Nutzungsdauer von immateriellen Vermögenswerten | 211 |
| 4.2.3 Planmäßige Abschreibungen | 212 |
| 4.2.4 Außerplanmäßige Abschreibungen | 214 |
| 4.2.5 Wertaufholung | 214 |
| 5 Schlussbetrachtung | 216 |
| Literaturverzeichnis | 217 |
| Firmenwertbilanzierung nach IFRS | 222 |
| 1 Einführung | 223 |
| 2 Bilanzpolitische Zielsetzungen | 225 |
| 3 Bilanzierungs- und Bewertungsprozess | 227 |
| 3.1 Zugangsbilanzierung und Zugangsbewertung | 227 |
| 3.1.1 Ermittlung des Firmenwertes | 227 |
| 3.1.2 Gegenleistung des Erwerbers und bereits gehaltene Anteile am Akquisitionsobjekt | 228 |
| 3.1.3 Anteile der nicht-beherrschenden Gesellschafter | 231 |
| 3.1.4 Übernommene Vermögenswerte und Schulden | 233 |
| 3.2 Folgebewertung | 235 |
| 3.2.1 Allgemein | 235 |
| 3.2.2 Zuordnung des Firmenwertes zu (Gruppen von) CGUs | 236 |
| 3.2.3 Ermittlung des erzielbaren Betrages | 237 |
| 3.2.4 Buchwert | 240 |
| 4 Wirkungen auf die Informationsqualität | 242 |
| Literaturverzeichnis | 244 |
| Umstellung einer Rechnungslegung auf IFRS | 246 |
| 1 Einleitung | 247 |
| 2 Behandlung des Sachanlagevermögens nach IFRS | 248 |
| 2.1 Definition, Anwendungsbereich und Ansatzkriterien | 248 |
| 2.2 Bilanzierung von Sachanlagen gemäß IFRS 1 | 250 |
| 2.2.1 Anwendungsbereich und Ansatzkriterien des IFRS 1 | 250 |
| 2.2.2 Umstellung auf die internationale Rechnungslegung gemäß IFRS 1 | 251 |
| 2.3 Erstbewertung | 252 |
| 2.4 Folgebewertung der Sachanlagen | 254 |
| 3 Darstellung des Umstellungsprozesses anhand eines Praxisfalls | 257 |
| 3.1 Gebäudebewertung nach IFRS | 257 |
| 3.1.1 Erstbewertung nach IFRS 1 und lAS 16 | 257 |
| 3.1.2 Folgebewertung der historischen Anschaffungskosten | 258 |
| 3.1.3 Resultat der Umstellung auf IFRS | 262 |
| 3.2 Grundstücksbewertung nach IFRS | 262 |
| 3.2.1 Retrospektive Bewertung des Grundstücks | 262 |
| 3.2.2 Behandlung einer Altlastensanierung nach IFRS | 263 |
| 3.2.3 Resultat der Umstellung auf IFRS | 266 |
| 4 Fazit | 267 |
| Literaturverzeichnis | 269 |
| Ist eine Neuordnung der Abschlussprüfung notwendig? | 274 |
| 1 Einleitung | 275 |
| 2 Herausforderungen für die Abschlussprüfung bei KMU | 278 |
| 2.1 Agency-theoretische Rechtfertigung der Abschlussprüfung | 278 |
| 2.2 Verzicht auf eine Abschlussprüfung und/oder Abschlussprüfung mit geringerer Prüfungssicherheit bei KMU? | 279 |
| 3 Differenzierte Prüfungspflicht als Lösungsansatz? | 281 |
| 3. 1 Prüfungspflicht und opting-Möglichkeiten | 281 |
| 3.2 Konzept der eingeschränkten Revision | 284 |
| 3.2.1 Zulassungsarten der Revisionsunternehmen | 284 |
| 3.2.2 Prüfungsgegenstand und Prüfungsansatz | 285 |
| 3.2.3 Prüfungsdurchführung | 285 |
| 3.2.4 Berichterstattung | 287 |
| 4 Akzeptanz der eingeschränkten Revision in der Schweiz | 289 |
| 4.1 Literaturauswertung und Befragung von Unternehmen | 289 |
| 4.2 Die eingeschränkte Revision führt zu Unsicherheit | 290 |
| 4.3 Die Einheit des Berufsstands der Wirtschaftsprüfer wird aufgegeben | 293 |
| 4.4 KMU werden hinsichtlich knapper Ressourcen entlastet | 295 |
| 5 Zusammenfassende Würdigung | 296 |
| Literaturverzeichnis | 298 |
| TEIL 3 INTERNATIONALES CONTROLLING IM KONTEXT INNOVATIVER CONTROLLINGKONZEPTE | 301 |
| Wertorientierte Unternehmensplanung | 302 |
| 1 Einleitung | 303 |
| 2 Wertorientierte Unternehmensführung aus entscheidungsorientierter Sicht | 304 |
| 2.1 Empirische Relevanz und Verbreitung | 304 |
| 2.2 Wertorientierte Controlling-lnstrumente | 305 |
| 2.3 Integrierte Unternehmensplanung | 307 |
| 2.3.1 Leistungswirtschaftliche Perspektive | 307 |
| 2.3.2 Finanzwirtschaftliche Perspektive | 308 |
| 3 Ein optimierungsbasierter Ansatz zur wertorientierten Unternehmensplanung | 310 |
| 3.1 Robuste Planung und Optimierung | 310 |
| 3.2 Wertorientierte Zielfunktion | 311 |
| 3.3 Integrierte Unternehmensplanung | 314 |
| 3.3.1 Leistungswirtschaftliche Perspektive | 314 |
| 3.3.2 Finanzwirtschaftliehe Perspektive | 316 |
| 3.4 Flexibilität, Stabilität und Robustheit in der wertorientierten Planung | 318 |
| 4 Möglichkeiten und Grenzen des optimierungsbasierten Ansatzes | 321 |
| 5 Fazit und Ausblick | 323 |
| Literaturverzeichnis | 324 |
| Währungsgerechte Budgetkontrolle im internationalen Controlling | 327 |
| 1 Budgets als Koordinationsinstrument des internationalen Controlling | 328 |
| 2 Besonderheiten der Budgetierung in internationalen Unternehmungen | 330 |
| 2.1 Ziele des Budgeteinsatzes in internationalen Unternehmungen | 330 |
| 2.2 Kernmerkmale von Budgetierungstechnlken | 331 |
| 2.3 Anforderungen anreizgerechter Budgetierung | 332 |
| 2.4 Währungsrisiken als Kernproblem der Budgetierung internationaler Unternehmungen | 334 |
| 3 Separierung von Wechselkurseffekten in der Budgetkontrolle | 335 |
| 3. 1 Wechselkurseinfluss bei budgetierten Erfolgsgrößen in 'internationalen Unternehmungen | 335 |
| 3.2 Bedeutung der Controllability für die Budgetsteuerung bei Währungsrisiko | 339 |
| 3.3 Einfluss des Zentralisierungsgrades auf die Budgetkontrolle | 340 |
| 3.4 Budgetkontrolle bei währungsbedingt abhängigen Einflussgrößen | 341 |
| 4 Beyond, Better oder Advanced Budgeting als Allheilmittel? | 344 |
| Literaturverzeichnis | 346 |
| Performance-Messung zur Steuerung von Unternehmen | 348 |
| 1 Einleitung | 349 |
| 2 Anforderungen an ein Steuerungssystem in internationalen Unternehmen | 350 |
| 2.1 Aufbau eines ausgewogenen Steuerungs systems | 350 |
| 2.2 Performance-Messung in Unternehmen: Aufgabe und Perspektiven | 351 |
| 2.3 Benchmarks zur Beurteilung der Performance | 354 |
| 3 Traditionelle und wertorientierte Performance-Maße | 356 |
| 3. 1 Berechnung, Aussagegehalt und Einflussgrößen des Return on Capital Employed (ROCE) | 356 |
| 3.2 Berechnung, Aussagegehalt und Einflussgrößen des Return on Equity (ROE) | 362 |
| 3.3 Berechnung, Aussagegehalt und Einflussgrößen des Economic Value Added (EVA) | 365 |
| 4 Performance-Entwicklung europäischer Unternehmen | 370 |
| Literaturverzeichnis | 377 |
| Dynamisierte Balanced Scorecard für international agierende Unternehmen | 379 |
| 1 Einführung | 380 |
| 2 Kausalorientierung des Performance Managements | 381 |
| 2. 1 Phasen des Managementprozesses | 381 |
| 2.2 Balanced Scorecard: Grundmodell und Modifikation | 383 |
| 3 Dynamischer Balanced Scorecard-Ansatz | 386 |
| 3.1 Rahmenkonzept | 386 |
| 3.2 Quantitative Modellierung | 390 |
| 3.3 Simulationen | 395 |
| 4 Fazit | 399 |
| Literaturverzeichnis | 401 |
| Internationales Vertriebscontrolling in einem Automobilkonzern | 404 |
| 1 Einführung | 405 |
| 2 Kennzeichnung des Effizienz- und Effektivitäts-Controllings von Vertriebstochtergesellschaften | 406 |
| 2.1 E'inordnung des Controllings der Vertriebstochtergesellschaften | 406 |
| 2.2 Kennzeichnung des Effizienz- und Effektivitätscontrollings | 407 |
| 2.3 Anforderungen an das Controlling der Effizienz und Effektivität der Vertriebstochtergesellschaften | 409 |
| 3 Umsetzungskonzept für ein Effizienz- und Effektivitätscontrolling der Vertriebstochtergesellschaften | 411 |
| 3.1 Ausgangsbedingungen zur Anwendung im Unternehmen | 411 |
| 3.2 Voraussetzungen für das Controlling | 412 |
| 3.2.1 Abgrenzung des Controllingrahmens | 412 |
| 3.2.2 Festlegung einer einheitlichen Datengrundlage | 414 |
| 3.3 Controllingprozess auf Basis eines funktionalen Ansatzes | 416 |
| 3.3.1 Transparente Erfassung der Ist-Situation | 416 |
| 3.3.2 Methodik der Effizienz- und Effektivitäts-Analysen | 417 |
| 3.3.3 Bewertung und Aufzeigen der Ergebnisse | 421 |
| 4 Anwendungsfelder | 422 |
| 4.1 Controlling- und Management-Instrument | 422 |
| 4.1.1 Effizienzorientiertes Controlling-Instrument | 422 |
| 4.1.2 Management-Instrument zur Steuerung der Effizienz und Effektivität der Tochtergesellschaften | 423 |
| 4.2 Kontinuierlicher Verbesserungsprozess | 425 |
| 4.3 Szenarien zur Unternehmensentwicklung | 427 |
| 5 Weiterführung und Ausblick | 429 |
| Literaturverzeichnis | 430 |
| TEIL 4 INTEGRATIVE BETRACHTUNG VON INTERNATIONALER RECHNUNGSLEGUNG UND INTERNATIONALEM CONTROLLING | 433 |
| Auswirkungen einer Rechnungslegung nach IAS/IFRS auf die wertorientierte Unternehmensführung | 434 |
| 1 Einführung | 435 |
| 2 Merkmale und Messgrößen einer wertorientierten Unternehmensführung | 436 |
| 2.1 Besonderheiten einer wertorientierten Unternehmensführung | 436 |
| 2.2 Wertorientierte Performancemaße zur Messung der Unternehmenswertsteigerung | 437 |
| 3 Auswirkungen e'iner IAS/IFRS-Rechnungslegung auf spezifische wertorientierte Kennzahlen | 440 |
| 3.1 Veränderung des Discounted Cash Flows | 440 |
| 3.1.1 Veränderung des Jahresergebnisses | 440 |
| 3.1.2 Veränderung der Anpassungsrechnung | 441 |
| 3.1.3 Auswirkungen auf die Ermittlung zukünftiger Free Cash Flows | 443 |
| 3.1.4 Auswirkungen auf die Ermittlung des Kapitalkostensatzes | 444 |
| 3.1.5 Auswirkungen auf den Discounted Cash Flow | 447 |
| 3.2 Veränderung des Economic Value Added | 448 |
| 3.2.1 Veränderung des investierten Kapitals | 448 |
| 3.2.2 Auswirkungen auf den Economic Value Added und das wertorientierte Management | 449 |
| 3.3 Veränderung des Cash Value Added | 451 |
| 3.3.1 Elemente des Cash Value Added | 451 |
| 3.3.2 Veränderung des Brutto Cash Flows und der ökonomischen Abschreibung | 451 |
| 3.3.3 Veränderung der Bruttoinvestitionsbasis | 452 |
| 3.3.4 Auswirkungen auf den Cash Value Added und das wertorientierte Management | 453 |
| 4 Auswirkungen auf die Steuerungsqualität wertorientierter Kennzahlen | 455 |
| 4.1 Positive Effekte in Bezug auf die Steuerungsqualität | 455 |
| 4.2 Negative Effekte in Bezug auf die Steuerungsqualität | 457 |
| 5 Handlungsempfehlung | 459 |
| Literaturverzeichnis | 462 |
| Der IFRS Goodwillimpairment Test | 466 |
| 1 Einführung | 467 |
| 2 Der Goodwillimpairment Test nach IFRS im Überblick | 470 |
| 2.1 Bewertungsanlässe | 470 |
| 2.2 Bewertungskategorien | 471 |
| 2.3 Ablauf eines Goodwillimpairment Testes | 472 |
| 3 Ausgewählte Berührungspunkte zwischen IFRS Goodwillimpairment Test und dem internationalen Controlling | 474 |
| 3.1 Abgrenzung CGUs und Unternehmenssteuerung | 474 |
| 3.2 Ableitung zukünftig erwarteter Zahlungsströme aus der Planungsrechnung | 478 |
| 3.3 Besonderheiten in internationalen Unternehmen | 483 |
| 3.4 Organisatorische Rolle von Rechnungslegungs- und Controllingfunktion bei der Durchführung des Impairment Testes | 486 |
| 3.5 lAS 36-Angabepflichten ermöglichen Einblick in Rechnungslegungs- und ControUingpraxis | 487 |
| 4 US-GAAP Impairment Test in der Unternehmenspraxis und IFRS-Anforderungen- das Beispiel SAP | 491 |
| 5 Zusammenfassung undAusblick | 493 |
| Literaturverzeichnis | 496 |
| IFRS und Controlling | 500 |
| 1 Einleitung | 501 |
| 2 Funktionen der externen und internen Unternehmensrechnung | 503 |
| 3 Segmentberichterstattung nach IFRS | 506 |
| 3.1 Anwendungsbereich des IFRS 8 | 506 |
| 3.2 Segmentbildung | 506 |
| 3.3 Segmentinformationen | 510 |
| 4 Segmentberichterstattung und Konvergenzüberlegungen | 514 |
| 4.1 Verständlichkeit, Relevanz und Verlässlichkeit | 514 |
| 4.2 Vergleichbarkeit | 516 |
| 5 Schlussbetrachtung | 519 |
| Literaturverzeichnis | 520 |
| Controller und IFRS | 523 |
| 1 Einleitung | 524 |
| 2 Relevanz der IFRS für den Controllerbereich | 525 |
| 2.1 Ökonomisch geprägte Perspektive der IFRS | 525 |
| 2.2 Schnittstellen von IFRS und Controllertätigkeit | 528 |
| 3 Controller als Informationsdienstleister für die IFRS-Bilanzierung | 530 |
| 3. 1 Ausprägungen des Management Approach | 530 |
| 3.2 Controllingrelevante Standards im Rahmen des Management Approach | 532 |
| 3.3 Erweiterungs- und Anpassungsbedarfe innerhalb des Controllinginstrumentariums im Kontext des Management Approach | 534 |
| 4 Planung, Berichterstattung und Steuerung mit Hilfe einer partiell integrierten Rechnungslegung | 535 |
| 4.1 Grundlagen der integrierten Rechnungslegung | 535 |
| 4.2 Lösungsvorschlag: Partielle Integration der Rechnungslegung | 538 |
| 4.3 Muster einer partiell integrierten Rechnungslegung | 541 |
| 4.4 Erweiterungs- und Anpassungsbedarfe innerhalb des Controllinginstrumentariums im Kontext einer partiell integrierten Rechnungslegung | 543 |
| 5 Zusammenfassung | 545 |
| Literaturverzeichnis | 547 |
| Konsequenzen internationaler Rechnungslegung für das F&E-Controlling | 551 |
| 1 Einleitung | 552 |
| 2 Charakteristika von Forschung und Entwicklung | 552 |
| 2.1 Abgrenzung von Forschung und Entwicklung | 552 |
| 2.2 Unsicherheit und vernetzte Phasenstruktur als Charakteristika von Forschung und Entwicklung | 555 |
| 3 Internationale Rechnungslegungsnormen für Forschung und Entwicklung | 557 |
| 3. 1 Rechnungslegungsziel und Rechnungslegungsgrundsätze der IFRS | 557 |
| 3.2 Bilanzierung und Bewertung von F&E-Aufwendungennach lAS 38 | 557 |
| 3.3 Bilanzierung und Bewertung von F&E-Aufwendungen nach lAS 11 bei Auftragsforschung | 559 |
| 4 Ziele, Aufgaben und Instrumente des F&E-Controllings | 562 |
| 4. 1 Allgemeine Ziele und Aufgaben des F&E-Controllings | 562 |
| 4.2 Konsequenzen internationaler Rechnungslegungsstandards für Aufgaben und Instrumente des F&E-Controllings | 565 |
| 4.2.1 Konsequenzen für die Controllingaufgaben | 565 |
| 4.2.2 Konsequenzen für die ControUinginstrumente | 566 |
| 5 Zusammenfassung | 569 |
| Literatu rverzeichnis | 571 |
| Herausgeber | 576 |
| Autorenverzeichnis | 577 |
