| Vorwort | 4 |
| Inhaltsübersicht | 5 |
| Bearbeiterverzeichnis | 13 |
| § 1 Einführung | 14 |
| A. Überblick über die Rechtsgrundlagen der Außenprüfung | 14 |
| I. Grundsatz der Selbstbindung der Verwaltung | 14 |
| B. Ziele einer Betriebsprüfung | 15 |
| § 2 Die steuerliche Außenprüfung | 17 |
| A. Arten der steuerlichen Außenprüfung | 17 |
| I. Begriff der Außenprüfung | 17 |
| 1. Außenprüfung (Betriebsprüfung) | 18 |
| 2. Abgekürzte Außenprüfung | 18 |
| 3. Lohnsteuer-Außenprüfung | 18 |
| 4. Umsatzsteuer-Sonderprüfung | 18 |
| B. Zuständigkeiten für steuerliche Außenprüfungen | 18 |
| I. Grundsatz | 18 |
| 1. Örtliche Zuständigkeiten | 19 |
| II. Wechsel der Zuständigkeit | 22 |
| § 3 Zulässigkeit einer Außenprüfung | 24 |
| A. Welche Personen/Unternehmen werden von der Finanzverwaltung im Wege der steuerlichen Außenprüfung überprüft? | 24 |
| I. Grundsatz | 24 |
| II. Auswahlermessen | 27 |
| III. Begründung der Prüfungsanordnung | 29 |
| 1. Routineprüfung | 29 |
| 2. Anlassprüfungen (Prüfungen in besonders zu begründenden Fällen) | 29 |
| 3. Anschluss-Prüfungen | 31 |
| 4. Richtsatzprüfungen | 32 |
| 5. Auftragsprüfung | 33 |
| IV. Außenprüfung bei Berufsgeheimnisträgern | 33 |
| 1. Vorlage der Unterlagen: | 34 |
| V. Außenprüfung bei Unklarheit der Einkunftsart | 35 |
| VI. Außenprüfung bei Ehegatten | 35 |
| VII. Außenprüfung von Gesellschaften und deren Gesellschafter | 37 |
| 1. Umfang der Prüfungsanordnung bei einer Personengesellschaft | 37 |
| 2. Ausdehnung der Außenprüfung auf die Gesellschafterebene (Erstreckungsprüfung gem. § 194 Abs. 2 AO) | 39 |
| 3. Außenprüfung bei Gesellschaftern in besonderen Fällen | 40 |
| 4. Prüfungsanordnung bei Unklarheiten bei einer Gesellschaft während einer Außenprüfung | 41 |
| 5. Außenprüfung bei ausgeschiedenen Gesellschaftern | 42 |
| 6. Außenprüfung bei einer Organschaft | 43 |
| 7. Ausdehnung der Außenprüfung auf steuerliche Verhältnisse anderer Personen | 44 |
| VIII. Anordnung einer Zweitprüfung | 45 |
| IX. Anordnung einer Wiederholungsprüfung | 46 |
| B. Kontrollmitteilungen | 47 |
| I. Allgemeines zur Fertigung von Kontrollmitteilungen | 47 |
| II. Verstößt das Fertigen von Kontrollmitteilungen gegen das Steuergeheimnis? | 48 |
| III. Rechtliche Stellung einer Kontrollmitteilung | 49 |
| IV. Merkmale einer Kontrollmitteilung | 50 |
| § 4 Prüfungsanordnung | 51 |
| A. Rechtliche Stellung einer Prüfungsanordnung | 51 |
| I. Wirkungsdauer der Prüfungsanordnung | 51 |
| II. Inhalt der Prüfungsanordnung | 52 |
| III. Voraussichtlicher Beginn der Prüfung | 53 |
| 1. Verschiebung des Prüfungstermins | 53 |
| 2. tatsächlicher Prüfungsbeginn | 54 |
| IV. Ort der Außenprüfung | 55 |
| 1. Greift die Unverletzlichkeit der Wohnung gem. Art. 13 GG auch bei Betriebs- und Geschäftsräumen? | 57 |
| 2. Voraussetzungen des BVerfG für die Eingriffe und Beschränkungen unter Achtung des Grundsatzes der Verhältnismäßigkeit und Zumutbarkeit des Art. 2 Abs. 1 GG: | 58 |
| 3. Ist die Außenprüfung beim Steuerberater zulässig? | 58 |
| V. Anordnung/Mitteilung des Prüfungsortes | 60 |
| VI. Prüfungsort im Ausland | 61 |
| 1. Amtshilfe ausländischer Staaten | 61 |
| B. Nachträgliche Erweiterung der Prüfungsanordnung | 61 |
| I. Wann kann eine Erweiterung der Prüfung erfolgen? | 62 |
| 1. Nicht unerhebliche Änderungen der Besteuerungsgrundlagen | 62 |
| 2. Anfangsverdacht einer Steuerstraftat | 64 |
| II. Begründung der Erweiterung in der Prüfungsanordnung | 64 |
| III. Verfahrensrechtliche Aspekte der Erweiterung des Prüfungszeitraums und Bekanntgabe | 65 |
| C. Wirksamkeit der Prüfungsanordnung | 67 |
| I. Bekanntgabe der Prüfungsanordnung | 68 |
| 1. Inhaltsadressat (Prüfungssubjekt) | 68 |
| 2. Bekanntgabeadressat | 69 |
| 3. Empfänger | 69 |
| 4. Übermittlung an Bevollmächtigte | 70 |
| D. Rechtsfolgen der Prüfungsanordnung | 71 |
| I. Verjährungshemmung | 71 |
| II. Hemmung einer strafbefreienden Selbstanzeige | 72 |
| § 5 Andere Außenprüfungen | 73 |
| A. Abgekürzte Außenprüfung | 73 |
| I. Besonderheiten bei der abgekürzten Außenprüfung | 74 |
| II. Wechsel zur normalen Außenprüfung (Vollprüfung) | 74 |
| III. Rechtsfolgen einer abgekürzten Außenprüfung | 74 |
| B. Lohnsteueraußenprüfung | 75 |
| C. Umsatzsteuer-Sonderprüfungen | 76 |
| I. Umsatzsteuersonderprüfung | 76 |
| II. Umsatzsteuernachschau | 77 |
| § 6 Konzernprüfung | 78 |
| A. Konzern (§ 13 BpO) | 78 |
| B. Kleinkonzerne (§ 18 Nr. 1 BpO) | 80 |
| C. Verbundene Unternehmen (§ 18 Nr. 2 BpO) | 80 |
| D. Inländische Unternehmen ausländischer Konzerne (§ 19 BpO) | 80 |
| E. Durchführung von Konzernprüfungen | 81 |
| I. Leitung der Konzernprüfung | 81 |
| II. Abstimmung und Freigabe der Konzernprüfungsberichte | 82 |
| § 7 Einteilung der Betriebe in Betriebsgrößenklassen | 83 |
| A. Bei der Einordnung der Betriebe gelten folgende Kriterien: | 84 |
| § 8 Die Betriebsprüfung in der Praxis | 86 |
| A. Digitale Betriebsprüfung | 86 |
| I. Allgemein | 86 |
| 1. GDPdU | 86 |
| 2. „XPIDER“ | 88 |
| II. Sanktionen | 88 |
| 1. Bußgeld | 89 |
| 2. Zwangsmittel | 89 |
| 3. Schätzung | 91 |
| B. IDEA – Einsatz | 91 |
| I. Allgemein | 91 |
| II. Mathematisch-statistische Plausibilitätsprüfungen | 92 |
| 1. „BENFORD’S LAW“ | 92 |
| 2. „CHI-QUADRAT-TEST“ | 94 |
| 3. Reihenvergleiche | 97 |
| 4. Datenauswertungsmöglichkeiten | 97 |
| C. Klassische Betriebsprüfungshandlungen | 104 |
| I. Sachthematiken: | 104 |
| 1. Private Kfz-Nutzung | 104 |
| 2. Formalanforderungen an Betriebsausgaben gem. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 bis 4, 6b und 7 EStG | 105 |
| 3. Rückstellungen | 105 |
| 4. Reisekosten | 105 |
| 5. Angemessenheit | 106 |
| 6. Auslandsbeziehungen | 106 |
| 7. Formelle Anforderungen | 106 |
| II. Ergänzungsprüfungen: | 107 |
| § 9 Maßnahmen der Außenprüfung bei Verdacht einer Steuerstraftat1 | 110 |
| A. Unterrichtung der Bußgeld- und Strafsachenstelle2 | 110 |
| B. Einleitung eines Strafverfahrens | 113 |
| I. Grundsatz | 113 |
| II. Unterbrechung der Prüfung | 113 |
| III. Einleitung und Belehrung | 114 |
| 1. Inhalt der Einleitung | 114 |
| 2. Zeitpunkt der Einleitung | 114 |
| 3. Belehrung | 115 |
| IV. Zusammenarbeit mit der Steuerfahndung | 115 |
| 1. Wie kann eine Zusammenarbeit mit der Steuerfahndungsstelle aussehen? | 116 |
| § 10 Mitteilungspflichten für weite Bereiche von organisierter Kriminalität und Wirtschaftskriminalität | 118 |
| A. Folgende gesetzliche Mitteilungspfl ichten bestehen beider Außenprüfung: | 118 |
| I. Bekämpfung der Korruption | 118 |
| II. Bekämpfung der Geldwäsche | 118 |
| III. Bekämpfung der illegalen Beschäftigung, der illegalen Schwarzarbeit, der illegalen Arbeitnehmer-Überlassung und des Missbrauchs öffentlicher Leistungen | 119 |
| § 11 Spezielle Rechte des Steuerpflichtigen bei der steuerlichen Außenprüfung | 120 |
| A. Ausweispflicht | 120 |
| B. Beachtung der üblichen Geschäfts- oder Arbeitszeit | 120 |
| C. Prüfungsgrundsätze | 121 |
| D. Gewährung rechtlichen Gehörs während der Prüfung | 121 |
| § 12 Abschluss der Außenprüfung | 122 |
| A. Schlussbesprechung | 122 |
| I. Beteiligte an der Schlussbesprechung | 123 |
| II. Strafrechtlicher Hinweis | 123 |
| III. Tatsächliche Verständigung | 125 |
| B. Prüfungsbericht | 127 |
| I. Inhalt des Prüfungsberichts | 127 |
| II. Unterschiedliche Methoden der Berichtsdarstellung | 128 |
| 1. Bilanzpostenmethode | 128 |
| 2. Gewinn und Verlust Methode | 129 |
| III. Abschluss der Außenprüfung | 129 |
| IV. Auswertung des Prüfungsberichtes | 130 |
| C. Geänderte Steuerfeststetzungen aufgrund der Außenprüfung | 131 |
| I. Geänderte Steuerbescheide | 131 |
| II. Erhöhte Bestandskraft | 133 |
| § 13 Haftung und Haftungsfolgen | 134 |
| A. Allgemein | 134 |
| I. Sinn und Zweck | 134 |
| II. Das formelle und das materielle Haftungsrecht | 134 |
| III. Voraussetzungen | 135 |
| IV. Haftungsbescheid | 135 |
| V. Folgen | 136 |
| 1. Das Gesamtschuldverhältnis zwischen Steuer-und Haftungsschuldner | 136 |
| 2. Der grundsätzliche Vorrang des Steuerschuldners | 136 |
| B. Spezielle Haftungstatbestände | 137 |
| I. Haftungssystem | 137 |
| 1. Die Haftung des Vermögensverwalters und des gesetzlichen Vertreters | 138 |
| 2. Haftung bei Verletzung der Kontenwahrheit | 144 |
| 3. Haftung bei der Organschaft | 145 |
| 4. Haftung des Eigentümers von Gegenständen | 146 |
| 5. Haftung des Betriebsnachfolgers | 147 |
| 6. Sachhaftung | 149 |
| 7. Haftung bei Gesamtrechtsnachfolge | 149 |
| 8. Haftung des Vertretenen | 150 |
| 9. Haftung Dritter | 151 |
| II. Steuerrechtliche Haftungsvorschriften | 151 |
| 1. Lohnsteuer | 151 |
| 2. Kapitalertragsteuer | 154 |
| 3. Bauleistungen | 155 |
| 4. Sondertatbestände | 157 |
| 5. Spendenbescheinigungen | 157 |
| 6. Erbschaftsteuer | 158 |
| 7. Außensteuergesetz | 159 |
| 8. Grundsteuer | 159 |
| 9. Weitere steuerliche Haftungsvorschriften | 160 |
| III. Zivilrechtliche Haftungsvorschriften | 160 |
| 1. Personengesellschaften und nicht rechtsfähige Vereine | 160 |
| 2. Kapitalgesellschaften und rechtsfähige Vereine | 162 |
| 3. Genossenschaften | 163 |
| 4. Haftung bei Eintritt, Einbringung, Geschäftsfortführung | 163 |
| IV. Haftung des Steuerhinterziehers | 164 |
| § 14 Tipps und Tricks | 167 |
| A. Die Vorteile bei einer angesetzten Außenprüfung liegenin deren Vorbereitung | 167 |
| B. Die Grenzen einer Betriebsprüfung liegen in der persönlichen Lebensführung | 168 |
| I. Privaträume | 168 |
| II. Privatkonten | 168 |
| III. Kassenführung | 169 |
| C. Prüfungshandlungen | 170 |
| I. Allgemeine Hinweise | 170 |
| II. Spezieller Hinweis | 171 |
| D. Schlussbesprechung | 172 |
| I. Der letztendliche Erfolg liegt in den Verhandlungen bei der Schlussbesprechung | 173 |
| § 15 Checklisten | 174 |
| A. Checkliste für den Ablauf einer Betriebsprüfung | 174 |
| B. Checkliste von typischen Prüfungsanlässen | 181 |
| § 16 Die Zehn Gebote | 182 |
| Stichwortverzeichnis | 183 |
